企業(yè)銷(xiāo)售商品因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退款的,應(yīng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目、庫(kù)存商品科目核算。相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么編制?
商品退款如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄?
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
同時(shí):
借:庫(kù)存商品
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
如果購(gòu)買(mǎi)方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)應(yīng)將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購(gòu)買(mǎi)方,會(huì)計(jì)處理為:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣的金額)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。主營(yíng)業(yè)收入屬于損益類(lèi)賬戶,企業(yè)損益類(lèi)科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí),或在月末,將已銷(xiāo)售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
庫(kù)存商品相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
購(gòu)進(jìn)存貨:
借:庫(kù)存商品
進(jìn)項(xiàng)稅額(一般納稅人)
貸:銀行存款
銷(xiāo)售:
借:銀行存款
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
銷(xiāo)項(xiàng)稅額(一般納稅人)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
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本文標(biāo)簽: 長(zhǎng)江公司和黃河公司屬于非同一控制的兩個(gè)公司。2018年1月1日,長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入黃河公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制黃河公司。同日,長(zhǎng)江公司賬面資本公積5000萬(wàn)元,黃河公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(其中有一項(xiàng)存貨評(píng)估增值1000萬(wàn)元,其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面相同),其中:股本為30000萬(wàn)元,資本公積為2000萬(wàn)元,盈余公積為800萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。
、冱S河公司2018年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元,提取盈余公積400萬(wàn)元,當(dāng)年宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)所得稅。
、2019年6月1日,長(zhǎng)江公司自黃河公司購(gòu)入一批A商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,預(yù)計(jì)使用年限10年,采用直線法計(jì)提折舊(假定不考慮預(yù)計(jì)凈殘值),增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅稅額為55萬(wàn)元。至2019年12月31日,長(zhǎng)江公司尚未支付上述款項(xiàng),該固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。黃河公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。
、2019年12月31日,丙公司對(duì)該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了3萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。
要求:
。1)寫(xiě)出長(zhǎng)江公司2018年1月1日與合并業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
。2)寫(xiě)出2018年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)該集團(tuán)與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
。3)計(jì)算2018年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
。4)寫(xiě)出2018年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)該集團(tuán)與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄