企業(yè)銷售商品因質量問題發(fā)生退款的,應設置主營業(yè)務收入科目、庫存商品科目核算。相應的會計分錄怎么編制?
商品退款如何寫會計分錄?
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
同時:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務成本
如果購買方享受了現(xiàn)金折扣,發(fā)生銷售退回時應將扣除現(xiàn)金折扣后的金額退回購買方,會計處理為:
借:主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:銀行存款等
財務費用(現(xiàn)金折扣的金額)
主營業(yè)務收入是什么?
主營業(yè)務收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務所產(chǎn)生的基本收入。主營業(yè)收入屬于損益類賬戶,企業(yè)損益類科目是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費用的科目。
主營業(yè)務成本是什么?
主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。
庫存商品相關會計分錄
購進存貨:
借:庫存商品
進項稅額(一般納稅人)
貸:銀行存款
銷售:
借:銀行存款
主營業(yè)務收入
銷項稅額(一般納稅人)
結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
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本文標簽: 長江公司和黃河公司屬于非同一控制的兩個公司。2018年1月1日,長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入黃河公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制黃河公司。同日,長江公司賬面資本公積5000萬元,黃河公司賬面所有者權益為40000萬元(其中有一項存貨評估增值1000萬元,其他資產(chǎn)公允價值與賬面相同),其中:股本為30000萬元,資本公積為2000萬元,盈余公積為800萬元,未分配利潤為7200萬元。
、冱S河公司2018年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元,提取盈余公積400萬元,當年宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元,無其他所有者權益變動。不考慮相關所得稅。
、2019年6月1日,長江公司自黃河公司購入一批A商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,預計使用年限10年,采用直線法計提折舊(假定不考慮預計凈殘值),增值稅專用發(fā)票上注明價款為500萬元,增值稅稅額為55萬元。至2019年12月31日,長江公司尚未支付上述款項,該固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。黃河公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為400萬元(未計提存貨跌價準備)。
、2019年12月31日,丙公司對該筆應收款項計提了3萬元的壞賬準備。
要求:
。1)寫出長江公司2018年1月1日與合并業(yè)務有關的會計分錄。
(2)寫出2018年1月1日編制合并財務報表時該集團與內部股權投資有關的會計分錄。
(3)計算2018年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。
。4)寫出2018年12月31日編制合并財務報表時該集團與內部股權投資有關的會計分錄