公司發(fā)放離職補(bǔ)償金如何處理?這三個分錄學(xué)會就夠啦!
單位裁員,發(fā)放給勞動者的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),按“職工薪酬—福利費(fèi)”計提。分?jǐn)倳r計入“管理費(fèi)用“。
1、進(jìn)行計提時會計分錄:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利(不要與福利費(fèi)用計入混)
2、實際支付時會計分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅
3、代繳個人所得稅時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅
貸:銀行存款
離職補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)
1、按勞動者在本單位工作的年限,每滿一年的,補(bǔ)償其一個月工資;
2、六個月以上不滿一年的,補(bǔ)償一個月的工資;
3、不滿六個月的,補(bǔ)償半個月的工資。
4、勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的,向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付,向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。
離職補(bǔ)償涉?zhèn)人所得稅
如果取得離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照需要繳納個人所得稅。
離職補(bǔ)償金的所得稅稅前扣除
常見一:將離職補(bǔ)償金計入工資薪金總額,并據(jù)此作為提取職工福利費(fèi)以及工會經(jīng)費(fèi)等的基數(shù)組成部分。
離職員工顯然已經(jīng)不是企業(yè)“任職或者受雇”人員,因此發(fā)放給離職員工的離職補(bǔ)償金不屬于工資薪金。也因此,企業(yè)不得在所得稅匯算清繳時,將離職補(bǔ)償金作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除,并且不得作為計算職工福利費(fèi)等的基數(shù)。具體在所得稅匯算清繳時,該部分支出不得在“A105050職工薪酬調(diào)整表”填列。同樣,也不得在“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表”第一行“職工薪酬”欄次填列。如果填報稅務(wù)部門會要求你重新調(diào)減。常見二:企業(yè)對于員工有離職的可能,從而預(yù)先計提“離職補(bǔ)償金”,并將其計入費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。稅總函[2015]299號《 關(guān)于華為集團(tuán)內(nèi)部人員調(diào)動離職補(bǔ)償稅前扣除問題的批復(fù)》一文指出:企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi),在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時,對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整,待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后,企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
稅務(wù)的發(fā)生時間是以實際支付時算起,未實際支付的”離職補(bǔ)償金“不得扣除。正確填報方法:在“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表”第24行“其他”欄次填列
目前,《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)稅收法規(guī)并沒有對離職補(bǔ)償金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定,因此,很多企業(yè)認(rèn)為只要是企業(yè)實際支付的員工離職補(bǔ)償金都可以進(jìn)行所得稅稅前扣除。遵循謹(jǐn)慎性原則,本人建議:企業(yè)支付的員工離職補(bǔ)償金不超過勞動合同法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出,作為與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的有必要和正常的支出在企業(yè)所得稅前扣除;超過標(biāo)準(zhǔn)的,和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通后進(jìn)行相應(yīng)處理。
企業(yè)財務(wù)人員在填制匯算清繳申報表時,可將企業(yè)實際列支的“離職補(bǔ)償金”在“A104000期間費(fèi)用明細(xì)表”第24行“其他”欄次填列。
以上就是員工離職補(bǔ)償金的會計處理和稅務(wù)處理啦