此時，甲公司應進行如下會計處理：

　　轉售水時，依據取得的增值稅專用發(fā)票，按照自用部分，計算抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本費用科目6000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）300

　　其他業(yè)務成本4120

　　貸：銀行存款10300

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）120

　　向乙公司收取水費，并開具相應的增值稅專用發(fā)票。

　　借：銀行存款4120

　　貸：其他業(yè)務收入4000

　　應交稅費——簡易計稅120

　　按扣除其對外支付的自來水水費后的余額差額，進行相應賬務處理。

　　借：應交稅費——簡易計稅120

　　貸：其他業(yè)務成本120

　　轉售電力時，以取得的增值稅專用發(fā)票為扣除憑證，自用部分當月按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本費用科目12000

　　其他業(yè)務成本800

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600

　　貸：銀行存款22600

　　向乙公司收取電費，并開具相應的增值稅專用發(fā)票。

　　借：銀行存款9040

　　貸：其他業(yè)務收入8000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1040

　　乙公司取得水電費增值稅專用發(fā)票，并據此作為成本費用進行財務和稅務處理。

　　支付水費并取得甲公司開具的增值稅專用發(fā)票時，按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本費用科目4000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）120

　　貸：銀行存款4120

　　支付電費并取得電費專用發(fā)票時，按規(guī)定計算抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本費用科目8000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1040

　　貸：銀行存款9040

　　方案二：采取分攤方式處理

　　根據《關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（公告2018年第28號）的規(guī)定，出租方采取分攤方式的，承租方以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。其中，其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費取得發(fā)票復印件、出租方出具水電費分割單或確認單、出租方支付水電費的憑證及房租協議等。

　　甲公司采取分攤方式收取水電費，乙公司以甲公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。此時，甲公司按照代收代付進行會計處理。

　　代收代付水費時，甲公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本費用科目6000

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）300

　　其他應收款4120

　　貸：銀行存款10300

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）120

　　向乙公司收取水費，并提供其他外部憑證。

　　借：銀行存款4120

　　貸：其他應收款4120

　　代收代付電費時，甲公司自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計算抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本科目12000

　　其他應收款9040

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2600

　　貸：銀行存款22600

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1040

　　向乙公司收取水費，并提供其他外部憑證。

　　借：銀行存款9040

　　貸：其他應收款9040

　　乙公司以甲公司開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證進行財務和稅務處理。其中，水費支出4120元和電費支出9040元可在企業(yè)所得稅稅前扣除。此時，乙公司的會計處理如下：

　　取得水費支出的其他外部憑證，不能抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本科目4120

　　貸：銀行存款4120

　　取得電費支出的其他外部憑證，不能抵扣進項稅額。

　　借：管理費用等成本科目9040

　　貸：銀行存款9040

　　2、對比分析：哪個方案更劃算

　　方案一中，如果承租方和出租方都是增值稅一般納稅人，那么，對于承租方來說，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，不僅可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，還可按規(guī)定抵扣增值稅進項稅額。如果承租方屬于《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）第七條所規(guī)定的生產、生活性服務業(yè)一般納稅人，還可享受增值稅加計抵減政策。

　　對于出租方來說，其向承租方收取水費時，要開具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定繳納增值稅。由于取得了自來水公司開具的增值稅發(fā)票，可以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3的征收率計算繳納增值稅。這種情況下，其收取的電費收入，需按規(guī)定計算繳納增值稅，由于取得了電力公司開具的增值稅專用發(fā)票，相應的進項稅額可按規(guī)定抵扣，其增值稅稅負并未增加。不僅如此，如果出租方是39號公告第七條所規(guī)定的生產、生活性服務業(yè)一般納稅人，電費對應的進項稅額還可享受增值稅加計抵減政策。

　　方案二中，對于承租方來說，其按規(guī)定取得的其他外部憑證，僅僅可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不可據此計算抵扣增值稅進項稅額；對于出租方來說，向承租方提供其他外部憑證，僅視同代收代付水電費處理，不涉及增值稅的相關處理。實務中，以分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，各地稅務機關可能存在不同的執(zhí)行口徑，值得企業(yè)關注。

　　實務中，企業(yè)要綜合考慮增值稅納稅人類別、能否抵扣進項稅額等因素，選擇最適合企業(yè)的方案。