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圍欄會(huì)計(jì)分錄怎么做

2023-02-13 09:40:37深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  此時(shí),甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理:

  轉(zhuǎn)售水時(shí),依據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票,按照自用部分,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借:管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目6000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)300

  其他業(yè)務(wù)成本4120

  貸:銀行存款10300

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120

  向乙公司收取水費(fèi),并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

  借:銀行存款4120

  貸:其他業(yè)務(wù)收入4000

  應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅120

  按扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額差額,進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅120

  貸:其他業(yè)務(wù)成本120

  轉(zhuǎn)售電力時(shí),以取得的增值稅專用發(fā)票為扣除憑證,自用部分當(dāng)月按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借:管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目12000

  其他業(yè)務(wù)成本800

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2600

  貸:銀行存款22600

  向乙公司收取電費(fèi),并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

  借:銀行存款9040

  貸:其他業(yè)務(wù)收入8000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1040

  乙公司取得水電費(fèi)增值稅專用發(fā)票,并據(jù)此作為成本費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。

  支付水費(fèi)并取得甲公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí),按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借:管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目4000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)120

  貸:銀行存款4120

  支付電費(fèi)并取得電費(fèi)專用發(fā)票時(shí),按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借:管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目8000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1040

  貸:銀行存款9040

  方案二:采取分?jǐn)偡绞教幚?/p>

  根據(jù)《關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(公告2018年第28號(hào))的規(guī)定,出租方采取分?jǐn)偡绞降模凶夥揭猿鲎夥介_具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。其中,其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。

  甲公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M(fèi),乙公司以甲公司開具的其他外部憑證,作為稅前扣除憑證。此時(shí),甲公司按照代收代付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  代收代付水費(fèi)時(shí),甲公司自用部分,以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借:管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目6000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)300

  其他應(yīng)收款4120

  貸:銀行存款10300

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120

  向乙公司收取水費(fèi),并提供其他外部憑證。

  借:銀行存款4120

  貸:其他應(yīng)收款4120

  代收代付電費(fèi)時(shí),甲公司自用部分,以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借:管理費(fèi)用等成本科目12000

  其他應(yīng)收款9040

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2600

  貸:銀行存款22600

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1040

  向乙公司收取水費(fèi),并提供其他外部憑證。

  借:銀行存款9040

  貸:其他應(yīng)收款9040

  乙公司以甲公司開具的其他外部憑證,作為稅前扣除憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。其中,水費(fèi)支出4120元和電費(fèi)支出9040元可在企業(yè)所得稅稅前扣除。此時(shí),乙公司的會(huì)計(jì)處理如下:

  取得水費(fèi)支出的其他外部憑證,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借:管理費(fèi)用等成本科目4120

  貸:銀行存款4120

  取得電費(fèi)支出的其他外部憑證,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  借:管理費(fèi)用等成本科目9040

  貸:銀行存款9040

  2、對(duì)比分析:哪個(gè)方案更劃算

  方案一中,如果承租方和出租方都是增值稅一般納稅人,那么,對(duì)于承租方來說,按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票,不僅可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,還可按規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果承租方屬于《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下簡稱39號(hào)公告)第七條所規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人,還可享受增值稅加計(jì)抵減政策。

  對(duì)于出租方來說,其向承租方收取水費(fèi)時(shí),要開具增值稅專用發(fā)票并按規(guī)定繳納增值稅。由于取得了自來水公司開具的增值稅發(fā)票,可以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3的征收率計(jì)算繳納增值稅。這種情況下,其收取的電費(fèi)收入,需按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,由于取得了電力公司開具的增值稅專用發(fā)票,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣,其增值稅稅負(fù)并未增加。不僅如此,如果出租方是39號(hào)公告第七條所規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人,電費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額還可享受增值稅加計(jì)抵減政策。

  方案二中,對(duì)于承租方來說,其按規(guī)定取得的其他外部憑證,僅僅可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,不可據(jù)此計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)于出租方來說,向承租方提供其他外部憑證,僅視同代收代付水電費(fèi)處理,不涉及增值稅的相關(guān)處理。實(shí)務(wù)中,以分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的執(zhí)行口徑,值得企業(yè)關(guān)注。

  實(shí)務(wù)中,企業(yè)要綜合考慮增值稅納稅人類別、能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等因素,選擇最適合企業(yè)的方案。


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