計提折舊可以理解為公司財務處理時,預先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用。對本月折舊進行計提處理時,該如何做會計分錄?
計提本月折舊會計分錄
1.計提折舊時:
借:管理費用
制造費用
銷售費用
貸:累計折舊
2.若固定資產(chǎn)發(fā)生減值,要計提減值準備
借:資產(chǎn)減值損失--固定資產(chǎn)減值損失
貸:固定資產(chǎn)減值準備
3、清理固定資產(chǎn)時:
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)折舊計入的會計科目:
1.企業(yè)基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn),其折舊計入制造費用;
2.管理部門所使用的固定資產(chǎn),其折舊計入管理費用;
3.銷售部門所使用的固定資產(chǎn),其折舊計入銷售費用;
4.自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn),其折舊計入在建工程成本;
5.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn),其折舊計入其他業(yè)務成本;
6.未使用的固定資產(chǎn),其折舊計入管理費用;
7.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時使用的固定資產(chǎn),其折舊計入研發(fā)支出;
8.企業(yè)將自有的房屋無償提供給職工使用,其折舊應計入應付職工薪酬.
固定資產(chǎn)折舊計算公式
1.年限平均法(直線法)
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)÷預計使用年限=固定資產(chǎn)原值×(1-預計凈殘值率)÷預計使用年限
月折舊額=年折舊額÷12
2.工作量法
單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷預計總工作量
月折舊額=固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額
3.加速折舊法
加速折舊的計提方法有多種,常用的有以下兩種:
(1)雙倍余額遞減法
年折舊率=2/預計使用年限×100
固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率
固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12
最后兩年每年的折舊額=(固定資產(chǎn)的原值-預計凈殘值-以前年度累計折舊)÷2
(2)年數(shù)總和法
年折舊率=尚可使用期限/預計使用壽命的年數(shù)總和
年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×年折舊率
月折舊率=年折舊率÷12。