對(duì)于建筑業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),一般設(shè)置“合同負(fù)債”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“合同履約成本”等科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些?
建筑業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)分錄
、偃绻盏桨l(fā)包方支付的預(yù)付款計(jì)入合同負(fù)債。
借: 銀行存款
貸: 合同負(fù)債
、谄髽I(yè)發(fā)生的料、工、費(fèi)等建造成本按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入合同履約成本—工程施工:
借: 原材料/應(yīng)付職工薪酬等
貸: 合同履約成本—工程施工
、劢Y(jié)算合同價(jià)款:
借: 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))
貸: 合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
、苁盏浇Y(jié)算合同款
借: 銀行存款
貸: 應(yīng)收賬款(合同資產(chǎn))
、莞鶕(jù)履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借: 合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸: 合同履約成本—工程施工
⑥如果當(dāng)年存在合同預(yù)計(jì)損失的計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債,以后期間根據(jù)實(shí)際情況轉(zhuǎn)回:
借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸: 預(yù)計(jì)負(fù)債(結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)做反向分錄)
以上是關(guān)于建筑業(yè)會(huì)計(jì)分錄有哪些的解答。詳細(xì)信息你可以登陸廣東公務(wù)員考試網(wǎng)。如有疑問(wèn),歡迎向華圖教育企業(yè)知道提問(wèn)。點(diǎn)擊咨詢(xún)>>>
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賬務(wù)處理一
收到預(yù)收款:
借:銀行存款 1090萬(wàn)元
貸:合同負(fù)債-預(yù)收工程款 1090萬(wàn)元
賬務(wù)處理二
對(duì)收到的預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳增值稅2:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 20萬(wàn)元
貸:銀行存款 20萬(wàn)元
賬務(wù)處理三
當(dāng)?shù)仡A(yù)交附加稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅 1.4萬(wàn)元
—教育費(fèi)附加 0.6萬(wàn)元
—地方教育費(fèi)附加 0.4萬(wàn)元
貸:銀行存款 2.4萬(wàn)元
賬務(wù)處理四
異地施工預(yù)繳0.2的企業(yè)所得稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 3萬(wàn)元
貸:銀行存款 3萬(wàn)元
賬務(wù)處理五
月底結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20萬(wàn)元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 20萬(wàn)元
賬務(wù)處理六
平時(shí)收到工程結(jié)算款并開(kāi)具發(fā)票:
借:應(yīng)收賬款
借:銀行存款 1090萬(wàn)元
貸:合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算 1000萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 90萬(wàn)元
賬務(wù)處理七
平時(shí)支付工程分包款并取得發(fā)票:
借:合同履約成本-分包成本 200
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 18萬(wàn)元
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 218萬(wàn)元
賬務(wù)處理八
平時(shí)工地購(gòu)買(mǎi)建筑材料:
借:原材料 100萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)元
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 113萬(wàn)元
賬務(wù)處理九
平時(shí)工地領(lǐng)用建筑材料:
借:合同履約成本-直接材料費(fèi) 100萬(wàn)元
貸:原材料 100萬(wàn)元
賬務(wù)處理十
每月按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入、成本:
借:合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn) 2000萬(wàn)元
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000萬(wàn)元
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600萬(wàn)元
貸:合同履約成本 1600萬(wàn)元
賬務(wù)處理十一
支付機(jī)械使用費(fèi):
借:合同履約成本—機(jī)械使用費(fèi) 100萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 9萬(wàn)元
貸:銀行存款 109萬(wàn)元
賬務(wù)處理十二
支付人工費(fèi):
借:合同履約成本—直接人工費(fèi) 100萬(wàn)元
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 100萬(wàn)元
賬務(wù)處理十三
支付日常其他費(fèi):
借:合同履約成本--其他直接費(fèi) 20萬(wàn)元
貸:銀行存款(或現(xiàn)金等) 20萬(wàn)元
賬務(wù)處理十四
月底結(jié)轉(zhuǎn)未繳增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬(wàn)元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 3萬(wàn)元
賬務(wù)處理十五
合同完工結(jié)算質(zhì)保金未支付:
借:合同資產(chǎn)-質(zhì)保金 109萬(wàn)元
貸:工程結(jié)算-價(jià)款結(jié)算 100萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 9萬(wàn)元
注意一
合同履約成本科目核算企業(yè)為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范范圍且按照新收入準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的成本。
1、企業(yè)因履行合同而產(chǎn)生的毛利不在本科目核算。
2、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本。
3、與合同履約成本有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,計(jì)入“合同履約成本減值準(zhǔn)備”。
注意二
合同履約成本科目下設(shè)置工程施工,工程施工二級(jí)科目設(shè)置以下明細(xì)科目:
1、人工費(fèi)
2、材料費(fèi)
3、機(jī)械使用費(fèi)
4、其他直接費(fèi)用
5、分包成本
6、間接費(fèi)用
注意三
新收入準(zhǔn)則不再有“工程結(jié)算”科目,新增“合同結(jié)算”科目,即可以理解為在合同資產(chǎn)或合同負(fù)債在結(jié)算環(huán)節(jié)向收入過(guò)渡的科目,以核算同一合同下屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶(hù)結(jié)算對(duì)價(jià)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。
注意四
根據(jù)新收入準(zhǔn)則,建筑施工企業(yè)在建造合同簽訂以后,收到的預(yù)收款在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),不再使用“預(yù)收賬款”科目及“遞延收益”科目,改用“合同負(fù)債”。如果合同簽訂以前收到的預(yù)收款(當(dāng)然這種情況很少),仍然使用“預(yù)收賬款”科目核算。
注意五
完工百分比法確認(rèn)收入:
1、完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本/預(yù)計(jì)總成本×100
2、當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=(合同總收入×完工進(jìn)度)-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入;
3、當(dāng)期確認(rèn)的合同成本=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的合同成本;
4、當(dāng)期的合同毛利直接進(jìn)入本期損益,不再設(shè)過(guò)渡科目,不需要再做處理。