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建筑業(yè)新會計分錄

2023-02-12 09:52:24深圳會計培訓

  對于建筑業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,一般設(shè)置“合同負債”、“主營業(yè)務收入”、“合同履約成本”等科目進行會計核算,相關(guān)的會計分錄有哪些?

  建筑業(yè)常見的會計分錄

  ①如果收到發(fā)包方支付的預付款計入合同負債。

  借: 銀行存款

  貸: 合同負債

 、谄髽I(yè)發(fā)生的料、工、費等建造成本按實際發(fā)生額計入合同履約成本—工程施工:

  借: 原材料/應付職工薪酬等

  貸: 合同履約成本—工程施工

 、劢Y(jié)算合同價款:

  借: 應收賬款(合同資產(chǎn))

  貸: 合同結(jié)算—價款結(jié)算

  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

 、苁盏浇Y(jié)算合同款

  借: 銀行存款

  貸: 應收賬款(合同資產(chǎn))

  ⑤根據(jù)履約進度結(jié)轉(zhuǎn)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借: 合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)

  貸: 主營業(yè)務收入

  借: 主營業(yè)務成本

  貸: 合同履約成本—工程施工

 、奕绻斈甏嬖诤贤A計損失的計入預計負債,以后期間根據(jù)實際情況轉(zhuǎn)回:

  借: 主營業(yè)務成本

  貸: 預計負債(結(jié)轉(zhuǎn)時做反向分錄)

  以上是關(guān)于建筑業(yè)會計分錄有哪些的解答。詳細信息你可以登陸廣東公務員考試網(wǎng)。如有疑問,歡迎向華圖教育企業(yè)知道提問。點擊咨詢>>>

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    賬務處理一

  收到預收款:

  借:銀行存款 1090萬元

  貸:合同負債-預收工程款 1090萬元

  賬務處理二

  對收到的預收款進行預繳增值稅2:

  借:應交稅費-預繳增值稅 20萬元

  貸:銀行存款 20萬元

  賬務處理三

  當?shù)仡A交附加稅

  借:應交稅費—城建稅 1.4萬元

  —教育費附加 0.6萬元

  —地方教育費附加 0.4萬元

  貸:銀行存款 2.4萬元

  賬務處理四

  異地施工預繳0.2的企業(yè)所得稅:

  借:應交稅費—應交企業(yè)所得稅 3萬元

  貸:銀行存款 3萬元

  賬務處理五

  月底結(jié)轉(zhuǎn)預繳的增值稅:

  借:應交稅費-未交增值稅 20萬元

  貸:應交稅費-預繳增值稅 20萬元

  賬務處理六

  平時收到工程結(jié)算款并開具發(fā)票:

  借:應收賬款

  借:銀行存款 1090萬元

  貸:合同結(jié)算-價款結(jié)算 1000萬元

  應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 90萬元

  賬務處理七

  平時支付工程分包款并取得發(fā)票:

  借:合同履約成本-分包成本 200

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額 18萬元

  貸:銀行存款/應付賬款 218萬元

  賬務處理八

  平時工地購買建筑材料:

  借:原材料 100萬元

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元

  貸:銀行存款/應付賬款 113萬元

  賬務處理九

  平時工地領(lǐng)用建筑材料:

  借:合同履約成本-直接材料費 100萬元

  貸:原材料 100萬元

  賬務處理十

  每月按照工程完工進度確認收入、成本:

  借:合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn) 2000萬元

  貸:主營業(yè)務收入 2000萬元

  借:主營業(yè)務成本 1600萬元

  貸:合同履約成本 1600萬元

  賬務處理十一

  支付機械使用費:

  借:合同履約成本—機械使用費 100萬元

  應交稅費-應交增值稅-進項稅額 9萬元

  貸:銀行存款      109萬元

  賬務處理十二

  支付人工費:

  借:合同履約成本—直接人工費 100萬元

  貸:應付職工薪酬-工資 100萬元

  賬務處理十三

  支付日常其他費:

  借:合同履約成本--其他直接費 20萬元

  貸:銀行存款(或現(xiàn)金等) 20萬元

  賬務處理十四

  月底結(jié)轉(zhuǎn)未繳增值稅:

  借:應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅3萬元

  貸:應交稅費—未交增值稅 3萬元

  賬務處理十五

  合同完工結(jié)算質(zhì)保金未支付:

  借:合同資產(chǎn)-質(zhì)保金 109萬元

  貸:工程結(jié)算-價款結(jié)算 100萬元

  應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 9萬元

  注意一

  合同履約成本科目核算企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且按照新收入準則應當確認為一項資產(chǎn)的成本。

  1、企業(yè)因履行合同而產(chǎn)生的毛利不在本科目核算。

  2、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本。

  3、與合同履約成本有關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生減值的,應計提減值準備,計入“合同履約成本減值準備”。

  注意二

  合同履約成本科目下設(shè)置工程施工,工程施工二級科目設(shè)置以下明細科目:

  1、人工費

  2、材料費

  3、機械使用費

  4、其他直接費用

  5、分包成本

  6、間接費用

  注意三

  新收入準則不再有“工程結(jié)算”科目,新增“合同結(jié)算”科目,即可以理解為在合同資產(chǎn)或合同負債在結(jié)算環(huán)節(jié)向收入過渡的科目,以核算同一合同下屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務涉及與客戶結(jié)算對價的合同資產(chǎn)或合同負債。

  注意四

  根據(jù)新收入準則,建筑施工企業(yè)在建造合同簽訂以后,收到的預收款在進行會計處理時,不再使用“預收賬款”科目及“遞延收益”科目,改用“合同負債”。如果合同簽訂以前收到的預收款(當然這種情況很少),仍然使用“預收賬款”科目核算。

  注意五

  完工百分比法確認收入:

  1、完工進度=累計實際發(fā)生的成本/預計總成本×100

  2、當期確認的合同收入=(合同總收入×完工進度)-以前會計期間累計已確認的收入;

  3、當期確認的合同成本=累計實際發(fā)生的合同成本-以前會計期間累計已確認的合同成本;

  4、當期的合同毛利直接進入本期損益,不再設(shè)過渡科目,不需要再做處理。


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