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認(rèn)沽期權(quán)會(huì)計(jì)分錄

2023-02-12 09:50:15深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  期權(quán)的會(huì)計(jì)處理怎么做會(huì)計(jì)需要知道

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  期權(quán)合約(option contract),是指約定買方有權(quán)在將來的某一時(shí)間以特定價(jià)格買入或賣出約定標(biāo)的物的標(biāo)準(zhǔn)化合約。該合同賦予合同持有人在某指定日期(或該日期之前任何時(shí)間)以預(yù)先約定的價(jià)格買進(jìn)或賣出一定數(shù)量的標(biāo)的資產(chǎn)的權(quán)利,但合同持有人并不因此而負(fù)有買入或賣出標(biāo)的資產(chǎn)的義務(wù)。

  授權(quán)合同持有人買入標(biāo)的物的期權(quán)稱為看漲期權(quán)【又稱買權(quán)、買入期權(quán)】。

  授權(quán)合同持有人賣出標(biāo)的物的期權(quán)稱為看跌期權(quán)(又稱賣權(quán)、賣出期權(quán))。

  期權(quán)的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?可以分為一下幾個(gè)步驟:

  1.交易日:按公允價(jià)值入賬。

  借:衍生工具 【支付的期權(quán)費(fèi)】

  投資收益 【支付的交易費(fèi)用】

  貸:銀行存款 【實(shí)際支付的金額】

  2.資產(chǎn)負(fù)債表日:按照公允價(jià)值計(jì)量其期權(quán)合約,并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

  借:衍生工具

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 【或相反分錄】

  3.行權(quán)時(shí),按照取得資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記相應(yīng)的資產(chǎn)類科目;按期權(quán)的賬面價(jià)值,貸記衍生工具科目,按兩者之間的差額貸記銀行存款。

  同時(shí),將該期權(quán)合約自取得以來的公允價(jià)值變動(dòng)的凈額轉(zhuǎn)出至投資收益。

  【提示】若期權(quán)到期放棄行權(quán)時(shí):

  借:投資收益 【按期權(quán)的賬面價(jià)值】

  貸:衍生工具

  同時(shí):

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益【期權(quán)合約自取得以來的公允價(jià)值變動(dòng)的凈額】

  貸:投資收益 【或相反分錄】

  【例題——權(quán)證】

  某投資公司于2018年12月1日以每份1元的價(jià)格,購入1 000 000份某證券公司發(fā)行的基于中原股份公司股票的存續(xù)期尚有10個(gè)月的百慕大式備兌認(rèn)沽權(quán)證。

  該權(quán)證的行權(quán)價(jià)格為8元,結(jié)算方式為證券給付,行權(quán)期限為2019年8月1日至9月30日。該投資股份公司并未持有中原股份公司的股票。

  2018年12月31日,該權(quán)證的市價(jià)為1.5元,中原股份公司的股票收盤價(jià)為7元。

  2019年5月初,中原股份公司接連發(fā)布重大利好消息,股價(jià)持續(xù)攀升,認(rèn)沽權(quán)證應(yīng)聲下跌。

  2019年6月30日,該權(quán)證的市價(jià)為0.6元,中原股份公司的股票收盤價(jià)為8.3元。

  2019年9月30日,權(quán)證到期,中原股份公司的股票收盤價(jià)為13元,該投資公司放棄行權(quán)。

  投資公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

  1.2018年12月1日購入認(rèn)沽權(quán)證時(shí):

  借:衍生工具——認(rèn)沽權(quán)證 1 000 000

  貸:銀行存款1 000 000

  2.2018年12月31日(資產(chǎn)負(fù)債表日)記錄認(rèn)沽權(quán)證公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得:

  借:衍生工具——認(rèn)沽權(quán)證500 000

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益500 000

  3.2019年6月30日(資產(chǎn)負(fù)債表日)記錄認(rèn)沽權(quán)證公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得:

  借:公允價(jià)值變動(dòng)損益900 000

  貸:衍生工具——認(rèn)沽權(quán)證900 000

  4.2019年9月30日權(quán)證到期放棄行權(quán)時(shí):

  借:投資收益600 000

  貸:衍生工具——認(rèn)沽權(quán)證600 000

  同時(shí),將原記載的公允價(jià)值變動(dòng)部分轉(zhuǎn)出:

  借:投資收益400 000

  貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益400 000


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