納稅人在經(jīng)營過程中可能會存在一些違約或經(jīng)濟糾紛，為了解決這些，企業(yè)往往會收到賠償款或需要支付一定的賠償款。對于企業(yè)發(fā)生的賠償款業(yè)務(wù)，如何做會計分錄?相關(guān)的稅務(wù)處理怎么做？

　　賠償款的會計分錄

　　1.企業(yè)支付賠償款

　　借：營業(yè)外支出/管理費用/銷售費用

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)需要根據(jù)賠償費用的性質(zhì)，對其計入的會計科目進行分類。如果企業(yè)違反了購銷合同需要支付賠償費用，需要計入“管理費用”和“銷售費用”等會計科目。如果企業(yè)發(fā)生了與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的賠償費用，需要計入“營業(yè)外支出”這個會計科目。

　　2.企業(yè)收到賠償款

　　借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　其他應(yīng)收款包括：企業(yè)應(yīng)收的賠款和罰款;企業(yè)出租包裝物獲得的租金;企業(yè)為職工墊付的各種款項;存出保證金，例如租入包裝物所支付的租金;企業(yè)其他的應(yīng)收，暫付款項

　　賠償款的稅務(wù)處理

　　1.涉及增值稅的賠償

　　(1)銷售貨物時，銷售方如果將其貨物所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移，或銷售方的納稅義務(wù)已經(jīng)形成，購買方如果進行違約需要支付賠償款時，賠償款應(yīng)該繳納增值稅并作為價外費用處理。

　　(2)銷售貨物時，銷售方?jīng)]有將貨物的所有權(quán)及其主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移，或納稅義務(wù)沒有形成。此時，銷售方收取的賠償款不需要繳納增值稅。

　　(3)購買貨物時，因銷售方違約而收到的賠償款，由于購買方不存在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)給銷售方的情形，即不存在增值稅的納稅義務(wù)。

　　2.涉及企業(yè)所得稅的考慮

　　納稅人收到的賠償款，在扣除應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和相關(guān)損失后的凈收益并入收到賠償款當期的計稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

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