公司債券轉(zhuǎn)讓的會計分錄詳解

當(dāng)公司債券由一方轉(zhuǎn)讓給另一方時，會產(chǎn)生以下會計分錄：

1. 債券轉(zhuǎn)讓方（出售方）的會計分錄：

債券轉(zhuǎn)出：

• 債券借（資產(chǎn)類賬戶）：債券轉(zhuǎn)出金額
• 應(yīng)收利息借（資產(chǎn)類賬戶）：截至轉(zhuǎn)讓日期應(yīng)計但未收到的利息
• 應(yīng)收利息轉(zhuǎn)收入貸（收入類賬戶）：應(yīng)收利息的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出金額

債券原始成本（或市價）轉(zhuǎn)出：

• 投資借（資產(chǎn)類賬戶）：債券原始成本（或市價）轉(zhuǎn)出金額
• 公允價值變動損益貸（損益類賬戶）：債券市價變動或公允價值變動的損益

2. 債券受讓方（購買方）的會計分錄：

債券轉(zhuǎn)入：

• 債券貸（資產(chǎn)類賬戶）：債券轉(zhuǎn)入金額

債券貸方原始成本（或市價）：

• 投資貸（資產(chǎn)類賬戶）：債券原始成本（或市價）
• 公允價值變動損益借（損益類賬戶）：債券市價變動或公允價值變動的損益

舉例

假設(shè)公司A持有一張面值為1,000,000美元的債券，原始成本為950,000美元，到期日為未來3年，年利率為5%的公司B發(fā)行的債券。公司A決定將該債券轉(zhuǎn)讓給公司C，轉(zhuǎn)讓價格為960,000美元。

1. 公司A的會計分錄：

債券轉(zhuǎn)出：

• 債券借賬：960,000美元
• 應(yīng)收利息借賬：截至轉(zhuǎn)讓日期應(yīng)計但未收到的利息
• 應(yīng)收利息轉(zhuǎn)收入貸賬：應(yīng)收利息的轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出金額

債券原始成本（或市價）轉(zhuǎn)出：

• 投資借賬：950,000美元
• 公允價值變動損益貸賬：債券市價變動或公允價值變動的損益

2. 公司C的會計分錄：

債券轉(zhuǎn)入：

• 債券貸賬：960,000美元

債券貸方原始成本（或市價）：

• 投資貸賬：950,000美元
• 公允價值變動損益借賬：債券市價變動或公允價值變動的損益

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