這個問題涉及跨年度利益問題。首先說明的是，09年1月應提取增值稅：收入/1.03*0.03，實際提取了收入/1.04*0.04，也就是說多提了增值稅，少計了收入，影響了09年的利潤，因此，可如下處理：

　　借：以前年度損益調整 稅金差額（紅字）

　　貸：應交稅金-增值稅 稅金差額（紅字)

　　同時，還應對地稅附加參照上述分錄進行沖減　　小規(guī)模計提稅金及附加會計分錄

　　小規(guī)模納稅人，不能用銷項減去進項的方式計算繳納稅金。在計算稅金時，用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交增值稅。

　　銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅

　　計提附加稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　貸：應交稅費——教育費附加

　　貸：應交稅費——地方教育費附加

　　貸：應交稅費——地方水利建設基金

　　貸：應交稅費——印花稅

　　繳納稅費時：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　借：應交稅費——印花稅

　　借：應交稅費——教育費附加

　　借：應交稅費——地方教育費附加

　　借：應交稅費——地方水利建設基金

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模代開專票計提稅金及附加會計分錄

　　借 稅金及附加

　　貸 應交稅費-城建教育

　　不是只有開票才交稅，也不是不開票就不要交稅。發(fā)生了稅法上納稅義務發(fā)生的確認條件就需要納稅。 怎么開票按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，怎么交稅按照相關法律法規(guī)，和暫行條例規(guī)定。

　　增值稅不存在開普通發(fā)票就按照普通計算，開專用發(fā)票就存在專用計算辦法或者說開專票就要多交稅。也就是題主是小規(guī)模納稅人開專票還是開普票，增值稅方面都是按照征收率3計稅。

　　綜合以上所述，小規(guī)模計提稅金及附加會計分錄在銷售階段、計提附加稅以及繳納稅費階段的會計分離都是不一樣的，在上文中的小編老師都已經(jīng)介紹了。其實小規(guī)模納稅人在計算稅金的時候都是用銷售收入乘以核定的稅率來計算應交稅金。更多的會計知識都在堂網(wǎng)，大家都可以來堂免費學習