這個(gè)問(wèn)題涉及跨年度利益問(wèn)題。首先說(shuō)明的是，09年1月應(yīng)提取增值稅：收入/1.03*0.03，實(shí)際提取了收入/1.04*0.04，也就是說(shuō)多提了增值稅，少計(jì)了收入，影響了09年的利潤(rùn)，因此，可如下處理：

　　借：以前年度損益調(diào)整 稅金差額（紅字）

　　貸：應(yīng)交稅金-增值稅 稅金差額（紅字)

　　同時(shí)，還應(yīng)對(duì)地稅附加參照上述分錄進(jìn)行沖減　　小規(guī)模計(jì)提稅金及附加會(huì)計(jì)分錄

　　小規(guī)模納稅人，不能用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的方式計(jì)算繳納稅金。在計(jì)算稅金時(shí)，用銷售收入乘以核定的稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)交增值稅。

　　銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　計(jì)提附加稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　繳納稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模代開(kāi)專票計(jì)提稅金及附加會(huì)計(jì)分錄

　　借 稅金及附加

　　貸 應(yīng)交稅費(fèi)-城建教育

　　不是只有開(kāi)票才交稅，也不是不開(kāi)票就不要交稅。發(fā)生了稅法上納稅義務(wù)發(fā)生的確認(rèn)條件就需要納稅。 怎么開(kāi)票按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，怎么交稅按照相關(guān)法律法規(guī)，和暫行條例規(guī)定。

　　增值稅不存在開(kāi)普通發(fā)票就按照普通計(jì)算，開(kāi)專用發(fā)票就存在專用計(jì)算辦法或者說(shuō)開(kāi)專票就要多交稅。也就是題主是小規(guī)模納稅人開(kāi)專票還是開(kāi)普票，增值稅方面都是按照征收率3計(jì)稅。

　　綜合以上所述，小規(guī)模計(jì)提稅金及附加會(huì)計(jì)分錄在銷售階段、計(jì)提附加稅以及繳納稅費(fèi)階段的會(huì)計(jì)分離都是不一樣的，在上文中的小編老師都已經(jīng)介紹了。其實(shí)小規(guī)模納稅人在計(jì)算稅金的時(shí)候都是用銷售收入乘以核定的稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)交稅金。更多的會(huì)計(jì)知識(shí)都在堂網(wǎng)，大家都可以來(lái)堂免費(fèi)學(xué)習(xí)