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會計實務操作中,各行各業(yè)所涉及業(yè)務內(nèi)容都有自己的特殊性,具體到一項業(yè)務處理,沒有一成不變的公式、標準去套用,即使普遍執(zhí)行的都是一個會計準則。
上述購入10萬元模具,具體列支項目,還是要結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點,根據(jù)模具屬性,包括用途、使用壽命、數(shù)量、單價等作出判斷,依據(jù)會計謹慎性原則、配比原則、權(quán)則發(fā)生制,綜合判斷,有時企業(yè)財務管理需要(管理側(cè)重點不同)也同樣左右該業(yè)務的最終入賬情況。
個人經(jīng)驗:
如果該模具單價在2000元以上,可使用年限在5年以上,可以作固定資產(chǎn)入賬,使用年限不足5年,可以作低值易耗品入賬;
如果該模具單價不足2000元,使用年限在5年以上,可以作低值易耗品入賬;
如果該模具使用年限不足5年,但使用年限在1年以上,可以計入長期分攤,按預估使用壽命進行分攤,分攤時計入制造費用;使用的年限在1年以內(nèi),3個月以上,可以計入待攤費用,在預估使用壽命(1年以內(nèi))進行分攤,分攤時計入制造費用;
如果該模具為一次性消耗,則直接計制造費用。
模具做財務處理分為2種情況:
1搐模具所有權(quán)屬于公司的,入固定資產(chǎn),依據(jù)會計政策折舊。
借:低值易耗品 / 固定資產(chǎn)
貸:銀行存款 / 應付賬款
2.模具屬于為這一批材料一次性使用的,按合理方法分攤轉(zhuǎn)入該批材料成本。
借 銀行存款
貸 應收帳款
借:固定資產(chǎn)----模具
應交稅費---應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款/應付賬款/庫穿現(xiàn)金
折舊時:除去殘值率一般5,按十年的折舊
也就是原值減去原值的5除以10年除以12月等于每個月計提的累計折舊數(shù)。
首先,你的模具如果達到你們公司確認固定資產(chǎn)的要求的話,完全可以作為固定資產(chǎn)進行確認,并在適當?shù)哪甓葍?nèi)進行折舊分攤進入相關(guān)產(chǎn)品的成本。(可能你們企業(yè)規(guī)模較大,固定資產(chǎn)確認要求是要資產(chǎn)金額在10萬以上的)
如果不符合你們公司確認資產(chǎn)的要求的話,可以作為低值易耗品,具體處理參考企業(yè)會計準則。
其實這里要根據(jù)你們企業(yè)實際情況判斷,可能這部分模具費在當年全部攤?cè)氘a(chǎn)品成本對你們公司影響不大,如果是這樣的話,用低值易耗品核算比較合適;要是應該比較大的話,可以作為固定資產(chǎn),分攤的更準確一點,可以降低當年產(chǎn)品成本的波動。(低值易耗品就是因為其價值相對較低,分攤起來相對簡單,但是不夠準確,容易造成產(chǎn)品成本波動較大,主要是一次領(lǐng)用分攤和五五攤)
謝謝!
根據(jù)模具價值的大小來做:模具》1000元的做:借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款(應付賬款)
模具《1000元的做:借:原材料
貸:銀行存款(現(xiàn)金、應付賬款)
分錄如下:借:銀行存款或庫存現(xiàn)金 貸;應收賬款-×××
,堂鄒老師為您解答
借;應收賬款等科目 貸;主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
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設置的賬本很多,要銀行、現(xiàn)金、往來、成本、資產(chǎn)、收益等等,全部都要,成本更是特別應該要注重的,因為模具的成本核算很重要。電腦賬建議咨詢相關(guān)財務軟件公司。每個財務軟件等都有所不同,如金蝶的和用友的就都不同。
模具入賬應分別情況:
1)使用年限在一年以上的,記入固定資產(chǎn),按期計提折舊,逐漸收回成本。分錄
借:固定資產(chǎn)―模具
貸:銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 / 應付賬款
2)使用年限一年以內(nèi)的,或者易損耗品,記入包裝物及低值易耗品,可以使用五五攤銷法(領(lǐng)用時核銷50成本,報廢時再核俯剩余的50成本)
購買時
借:包裝物及低值易耗品―模具
貸:銀行存款 / 庫存現(xiàn)金 / 應付賬款
領(lǐng)用時
借:制造費用 / 生產(chǎn)成本 (通用的計入制造費用、專用的計入生產(chǎn)成本)
貸:包裝物及低值易耗品―模具 (50成本)
報廢時:
借:制造費用 / 生產(chǎn)成本
貸:包裝物及低值易耗品―模具 (剩余的50成本)
要視同銷售處理,進項稅金需要轉(zhuǎn)出。