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會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤會計(jì)分錄

2023-02-10 17:14:46深圳會計(jì)培訓(xùn)

  期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。

  表結(jié)法下,各損益類科目每月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額,不結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。而賬結(jié)法下,每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。

  【例】乙公司2010年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目,所得稅稅率為25):

  科目名稱 結(jié)賬前余額

  主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元(貸)

  其他業(yè)務(wù)收入 700 000元(貸)

  公允價值變動損益 150 000元(貸)

  投資收益 600 000元(貸)

  營業(yè)外收入 50 000元(貸)

  主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000元(借)

  其他業(yè)務(wù)成本 400 000元(借)

  營業(yè)稅金及附加 80 000元(借)

  銷售費(fèi)用 500 000元(借)

  管理費(fèi)用 770 000元(借)

  財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000元(借)

  資產(chǎn)減值損失 100 000元(借)

  營業(yè)外支出 250 000元(借)

  乙公司2010年年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤應(yīng)編制如下會計(jì)分錄:

  (1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:

  ①結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目:

  借:主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000

  其他業(yè)務(wù)收入 700 000

  公允價值變動損益 150 000

  投資收益 600 000

  營業(yè)外收入 50 000

  貸:本年利潤 7 500 000

 、诮Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

  借:本年利潤 6 300 000

  貸:主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000

  其他業(yè)務(wù)成本 400 000

  營業(yè)稅金及附加 80 000

  銷售費(fèi)用 500 000

  管理費(fèi)用 770 000

  財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000

  資產(chǎn)減值損失 100 000

  營業(yè)外支出 250 000

  (2)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計(jì)7 500 000元減去借方發(fā)生額合計(jì)6 300 000元即為稅前會計(jì)利潤1 200 000元。

  (3)假設(shè)乙公司2010年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

  (4)應(yīng)交所得稅=1 200 000×25=300 000(元)。

 、俅_認(rèn)所得稅費(fèi)用:

  借:所得稅費(fèi)用 300 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 300 000

  ②將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目:

  借:本年利潤 300 000

  貸:所得稅費(fèi)用 300 000

  (5)將“本年利潤”科目年末余額900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目:

  借:本年利潤 900 000

  貸:利潤分配未分配利潤 900 000


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