留抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄_會(huì)計(jì)分錄:如何處理留抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
留抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄
留抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)過(guò)程中支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,如果該企業(yè)在銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)后仍有未抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以將其留抵至未來(lái)期間進(jìn)行抵扣。
留抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄依據(jù)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。一般情況下,對(duì)于已納稅的銷(xiāo)售收入,需要按照以下步驟進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄:
- 將銷(xiāo)售收入記入應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款科目。
- 然后,將銷(xiāo)售收入的應(yīng)稅銷(xiāo)售額進(jìn)行稅務(wù)核定,計(jì)算應(yīng)交的出口退稅額。
- 接下來(lái),將應(yīng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額按照稅率計(jì)算并列入應(yīng)交稅費(fèi)附加科目。
- 將留抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的金額列入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目,并在稅務(wù)申報(bào)時(shí)備案上報(bào)。
如果企業(yè)在未來(lái)期間有銷(xiāo)售收入可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:
- 將銷(xiāo)售收入記入應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款科目。
- 然后,在應(yīng)交稅費(fèi)附加科目中扣減已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
- 將實(shí)際應(yīng)交的稅金計(jì)入稅金費(fèi)用科目。
舉例
以某企業(yè)A為例,假設(shè)該企業(yè)在某一期間的銷(xiāo)售收入為10,000元,稅率為10%,已有2,000元的進(jìn)項(xiàng)稅額可留抵抵扣。
當(dāng)期會(huì)計(jì)分錄:
- 借:應(yīng)收賬款(或其他應(yīng)收款) 10,000元
- 貸:銷(xiāo)售收入 10,000元
- 借:待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2,000元
- 貸:應(yīng)交稅費(fèi)附加 1,800元
- 貸:出口退稅 200元
假設(shè)在未來(lái)期間,企業(yè)A有銷(xiāo)售收入為8,000元,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1,600元。
未來(lái)期間會(huì)計(jì)分錄:
- 借:應(yīng)收賬款(或其他應(yīng)收款) 8,000元
- 貸:銷(xiāo)售收入 8,000元
- 借:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 1,600元
- 貸:應(yīng)交稅費(fèi)附加 1,440元
- 貸:出口退稅 160元
通過(guò)以上的會(huì)計(jì)分錄,企業(yè)A能夠合理記錄和處理留抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,確保按照稅法規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的稅務(wù)報(bào)告和納稅。






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