營改增工程收款會計分錄(營改增項目款項記賬錄入)
營改增工程收款會計分錄詳細(xì)說明
營改增是指把原來的營業(yè)稅改為增值稅的一種稅制變革政策。其中,營改增工程收款是指建筑施工企業(yè)在營改增背景下,以合同約定的方式向業(yè)主收取施工款項。
一般情況下,營改增工程收款會計分錄包括以下幾個要素:
1. 營業(yè)收入賬戶:收款金額應(yīng)記錄在營業(yè)收入賬戶中。這里一般是指以工程收入的方式計入企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。
2. 應(yīng)收賬款賬戶:收款金額應(yīng)同時對應(yīng)地計入應(yīng)收賬款賬戶中,反映了企業(yè)將來可能收回的款項。
3. 增值稅應(yīng)納稅額賬戶:營改增后,企業(yè)需要對收入進(jìn)行增值稅計算和納稅。收款金額扣除相關(guān)的增值稅后,應(yīng)當(dāng)計入增值稅應(yīng)納稅額賬戶。
4. 稅金及附加賬戶:根據(jù)當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定,企業(yè)可能還需要繳納其他稅金及附加,如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。因此,根據(jù)實際情況,收款金額還需計入稅金及附加賬戶中。
營改增工程收款會計分錄示例
以某建筑公司從業(yè)主處收取工程款100,000元(含增值稅),稅率為10%為例,假設(shè)除了增值稅外,不需要繳納其他稅金及附加。
會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款 100,000元
借:增值稅應(yīng)納稅額 9,090元
貸:營業(yè)收入 90,909元
貸:稅金及附加 9,091元
以上會計分錄反映了建筑公司工程收款的核算過程:
- 工程款項100,000元增值稅計算為10,000元,扣除后為90,909元,計入營業(yè)收入賬戶
- 同時,應(yīng)收賬款增加100,000元,反映了該款項將來可能收回
- 增值稅應(yīng)納稅額賬戶增加9,090元,確認(rèn)了企業(yè)需繳納的增值稅額度
- 稅金及附加賬戶增加9,091元,確認(rèn)了其他稅金及附加的金額
這樣,企業(yè)在營改增工程收款的過程中,完成了對收入、應(yīng)收賬款、增值稅應(yīng)納稅額以及稅金及附加等科目的核算和記錄。






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