一般納稅人留抵稅會計分錄的詳細說明

一般納稅人留抵稅是指企業(yè)在申報納稅時，所繳納的稅款超過應納稅額的部分可以留作抵款抵減未來期間的稅款。

一般納稅人留抵稅會計分錄的核算主要涉及以下科目：

1. 留抵稅款科目 - 借方

這是企業(yè)在納稅時所繳納的稅款超過應繳納稅額的金額。

2. 應交稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加科目 - 貸方

這是企業(yè)在納稅時需要繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。

3. 應交稅費-增值稅科目 - 貸方

這是企業(yè)在納稅時需要繳納的增值稅。

4. 預付稅款科目 - 貸方

企業(yè)在納稅時，如果實際繳納的稅款超過當期應納稅額，超過部分可以留作抵減未來期間的稅款，記入預付稅款科目。

當企業(yè)計提預計負債時，將留抵稅款科目與預計負債科目相抵銷，留抵稅款從資產(chǎn)側(cè)減少，同時預計負債也減少，反映了企業(yè)預付的稅款。

一般納稅人留抵稅會計分錄的舉例

企業(yè)A在2021年度實際繳納的增值稅為100,000元，但實際應納稅額只有80,000元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)A可以將超過部分的20,000元留作抵減未來期間的稅款。

會計分錄如下：

借：留抵稅款 20,000

貸：應交稅費-增值稅 20,000

隨后，企業(yè)A將留抵稅款記入預付稅款科目：

借：預付稅款 20,000

貸：留抵稅款 20,000

這樣，企業(yè)A在2021年度的增值稅納稅申報中，實際繳納的100,000元中有20,000元留作抵減未來期間的稅款。同時，預付稅款作為一項資產(chǎn)也反映在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中。

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