一般納稅人留抵稅會計分錄,納稅人普遍在留抵稅環(huán)節(jié)的會計記錄
一般納稅人留抵稅會計分錄的詳細說明
一般納稅人留抵稅是指企業(yè)在申報納稅時,所繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的部分可以留作抵款抵減未來期間的稅款。
一般納稅人留抵稅會計分錄的核算主要涉及以下科目:
1. 留抵稅款科目 - 借方
這是企業(yè)在納稅時所繳納的稅款超過應(yīng)繳納稅額的金額。
2. 應(yīng)交稅費-城建稅/教育費附加/地方教育費附加科目 - 貸方
這是企業(yè)在納稅時需要繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。
3. 應(yīng)交稅費-增值稅科目 - 貸方
這是企業(yè)在納稅時需要繳納的增值稅。
4. 預(yù)付稅款科目 - 貸方
企業(yè)在納稅時,如果實際繳納的稅款超過當(dāng)期應(yīng)納稅額,超過部分可以留作抵減未來期間的稅款,記入預(yù)付稅款科目。
當(dāng)企業(yè)計提預(yù)計負債時,將留抵稅款科目與預(yù)計負債科目相抵銷,留抵稅款從資產(chǎn)側(cè)減少,同時預(yù)計負債也減少,反映了企業(yè)預(yù)付的稅款。
一般納稅人留抵稅會計分錄的舉例
企業(yè)A在2021年度實際繳納的增值稅為100,000元,但實際應(yīng)納稅額只有80,000元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)A可以將超過部分的20,000元留作抵減未來期間的稅款。
會計分錄如下:
借:留抵稅款 20,000
貸:應(yīng)交稅費-增值稅 20,000
隨后,企業(yè)A將留抵稅款記入預(yù)付稅款科目:
借:預(yù)付稅款 20,000
貸:留抵稅款 20,000
這樣,企業(yè)A在2021年度的增值稅納稅申報中,實際繳納的100,000元中有20,000元留作抵減未來期間的稅款。同時,預(yù)付稅款作為一項資產(chǎn)也反映在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中。






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