對(duì)外捐贈(zèng)主要指的是無償將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給他人,可以對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。一般來說,對(duì)外捐贈(zèng)是通過設(shè)置“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算的,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該如何編制?
企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣的會(huì)計(jì)分錄
借:營業(yè)外支出
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
借:營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
對(duì)外捐贈(zèng)的增值稅處理
對(duì)外捐贈(zèng)一般會(huì)碰到一個(gè)業(yè)務(wù)難點(diǎn),那就是關(guān)于捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的涉稅處理,對(duì)外捐贈(zèng)時(shí),增值稅應(yīng)做以下處理:
1、一般情況下,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償捐贈(zèng)給其他個(gè)人或單位的,視同為對(duì)外銷售貨物。
2、如果企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)物資的,免征增值稅。比如為防控疫情,無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎的物資,可免征增值稅。
3、企業(yè)或個(gè)體工商戶用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象無償提供服務(wù)的、或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的,可以不視同銷售,不征稅。