如何對(duì)員工團(tuán)體旅行進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄
很多公司會(huì)以提高團(tuán)隊(duì)合作為目的,組織員工集體旅行。員工如何進(jìn)行團(tuán)體旅游的會(huì)計(jì)分錄?我必須交稅嗎?
員工集體旅游的會(huì)計(jì)處理
1.公司組織的差旅可直接計(jì)入“管理費(fèi)用——其他費(fèi)用/福利費(fèi)”進(jìn)行核算:
借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)
貸款:應(yīng)付職工工資
付款時(shí):
借方:應(yīng)付職工。
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。
2.以公司“工會(huì)”名義組織旅游的,直接沖減公司計(jì)提的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”:
借:——工會(huì)管理費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。
員工團(tuán)體旅游要交稅嗎?
根據(jù)《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條,個(gè)人收入的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的,按照取得的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。沒(méi)有實(shí)物憑證或者憑證上標(biāo)明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的,按照票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;如果所得是其他形式的經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
從上述規(guī)定可以得出,旅游屬于其他形式的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益收入,因此這部分應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,并計(jì)入職工工資收入繳納個(gè)稅。
但參考2018年三季度政策解讀,對(duì)于集體享有的、不可分割的、非現(xiàn)金的利益,原則上不征收個(gè)人所得稅。
員工差旅費(fèi)可以稅前扣除嗎?
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》的相關(guān)規(guī)定(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)),職工福利費(fèi)的范圍較我們通常所說(shuō)的職工福利費(fèi)大大縮小。比如企業(yè)支付給員工的節(jié)日費(fèi)用,組織員工旅游的費(fèi)用,都不屬于福利費(fèi)的范圍。
因此,職工差旅費(fèi)不包含在企業(yè)所得稅前扣除的福利費(fèi)中,不得稅前扣除。