薪資計提涉及的分錄：

工資核算要計算人工成本。人工成本應(yīng)包含在應(yīng)付工資和公司為員工繳納的社保中，即按以下等式計算：人工成本=公司繳納的社保=(個人社保稅及其他已支付工資的扣除)公司繳納的社保。

應(yīng)計工資條目

借：管理費-開辦費(金額為人工成本)

貸款：應(yīng)付工資-工資(金額為應(yīng)付工資)

貸款：應(yīng)付員工工資-社保(金額為公司承擔(dān)的社保)。

結(jié)轉(zhuǎn)個人社保、個稅等扣除項目。

借方：應(yīng)付職工薪酬-工資(扣除金額，即應(yīng)付工資減去實際工資)

貸款：應(yīng)付員工工資-社保(金額為個人社保)

貸：應(yīng)交稅費-個人所得稅(金額為代扣所得稅)

貸款：其他應(yīng)付款(金額為從工資中扣除的其他款項)

工資單

借方：應(yīng)付職工薪酬-工資(金額為實際工資)

貸項：庫存現(xiàn)金

繳納社保和個稅

借方：應(yīng)付員工工資-社保(金額為公司負擔(dān)和個人負擔(dān)之和，前兩步已貸記)。

借：應(yīng)交稅費-個人所得稅

貸款：銀行存款

擴展數(shù)據(jù)：

根據(jù)復(fù)式記賬原則的要求，會計分錄列出了雙方的對應(yīng)賬戶以及每筆經(jīng)濟交易的金額記錄。在進入賬戶之前，會計分錄通過憑證進行編制，可以清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分類，有利于保證賬戶記錄的正確性，便于事后檢查。

每個會計分錄主要包括符號、相關(guān)賬戶的名稱和金額。會計分錄分為簡單條目，復(fù)合分錄簡單條目也叫“單項分錄”。是對應(yīng)于一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方的會計分錄。逗稿分錄也叫“多項分錄”。它是一個賬戶的借方對應(yīng)幾個賬戶的貸方，或者一個賬戶的貸方對應(yīng)幾個賬戶的借方的會計分錄。

為保證科目對應(yīng)關(guān)系正確清晰，便于理解經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計分錄手指連鎖必須嚴格掌握一貸多貸或一貸多貸的基本原則，不允許借多貸。

—— 會計分錄一.應(yīng)計(當(dāng)月和本期)

一般來說，提供員工薪酬主要是考慮短期薪酬。以下會計分錄將顯示在excel中。舉個簡單的會計分錄

備注：圖表中去掉“短期”二字，放在備注欄：“應(yīng)付職工薪酬33，354”對應(yīng)的是(實際繳納的稅、三險一金)，但計提時不體現(xiàn)，下月發(fā)放時體現(xiàn)。

二、發(fā)工資(下個月)

下個月發(fā)的時候，主要是發(fā)放員工實際發(fā)放的工資。同時，為了徹底核銷應(yīng)付員工的——工資賬戶，還會有新的，這也是大家一開始最難理解的部分，具體如下：

為便于計算和理解，上述會計分錄，我們假設(shè)員工工資包含：已繳稅、三險一金，金額分別為26000、1000、7770。還假設(shè)有另一筆應(yīng)收款。那么會計分錄所表達的商業(yè)是顯而易見的。

至于社保什么時候交，賬戶怎么處理，如下。

第三，繳納社保和公積金

無論是企業(yè)承擔(dān)還是個人承擔(dān)，都會同時繳納，個人部分只由企業(yè)代扣代繳。會計分錄如下圖所示：

經(jīng)過上述業(yè)務(wù)處理，可以看出，在計提過程中，員工承擔(dān)的三險一金不會體現(xiàn)在賬目中；在支付過程中，相應(yīng)的金額會出現(xiàn)在賬務(wù)處理中。

歡迎評論交流，討論學(xué)習(xí)！