至于銷售返利，會(huì)計(jì)處理和增值稅處理和企業(yè)所得稅處理沒有區(qū)別。但是，隨著新收入準(zhǔn)則的實(shí)施，稅法與會(huì)計(jì)存在差異。顯然，企業(yè)應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理(同時(shí)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理)。今天我們就舉一個(gè)例子來說明。

個(gè)案研究

a公司的增值稅一般納稅人，生產(chǎn)企業(yè)，按月申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅。2021年6月26日，A公司將一批產(chǎn)品A銷售給商品流通企業(yè)B公司，含稅總價(jià)113萬元(增值稅稅率13)；當(dāng)天發(fā)貨，當(dāng)天領(lǐng)取。根據(jù)合同，B公司在年底總銷量達(dá)到規(guī)定條件，可以享受10的現(xiàn)金返利。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)預(yù)測，A公司有依據(jù)判斷B公司在年底前可以實(shí)現(xiàn)合同中約定的返利條款。

2021年12月31日，B公司實(shí)現(xiàn)了合同約定的返利條款；甲公司依約向乙公司按照規(guī)定程序退回10元并開具紅字發(fā)票。

會(huì)計(jì)分錄

一、會(huì)計(jì)處理

(1)2021年6月26日

借方：銀行存款113萬。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入90萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

13萬

估計(jì)負(fù)債10萬。

注1:根據(jù)新收益準(zhǔn)則第十四條的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)預(yù)期返還給客戶的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債核算，不計(jì)入交易價(jià)格。

注2:此時(shí)10%的返利只是預(yù)計(jì)，還沒有發(fā)生，所以A公司應(yīng)該全額開具發(fā)票。

(2)2021年12月31日

借方：預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

萬

貸款：https://www.zhucesz.com/萬元銀行存款。

第二，增值稅處理

根據(jù)《人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，銷售額為納稅人應(yīng)稅銷售收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)。一般納稅人因銷售貨物退貨或折價(jià)退還給買方的增值稅，應(yīng)在銷售貨物退貨或折價(jià)發(fā)生的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。

因此，在增值稅層面上，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)(2021年6月26日)全額計(jì)提銷項(xiàng)稅，然后在返利發(fā)生并開具紅字發(fā)票時(shí)(2021年12月31日)按規(guī)定抵扣。

三。企業(yè)所得稅的處理

企業(yè)所得稅的處理其實(shí)和增值稅差不多，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)(2021年6月26日)就要全部確認(rèn)收入。銷售返利時(shí)，在返利發(fā)生并開具紅字發(fā)票時(shí)(2021年12月31日)，按規(guī)定扣除當(dāng)期銷售收入。

注3:根據(jù)(國[2008]875號)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的已售商品發(fā)生銷售折扣和銷售退貨的，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。

總之，稅費(fèi)的提供和發(fā)票的開具要以稅法的規(guī)定為依據(jù)；會(huì)計(jì)處理應(yīng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

作為一站式企業(yè)服務(wù)平臺，鑫鼎匯專注于為企業(yè)提供財(cái)稅服務(wù)。

掃描碼下二維碼，加入我們，讓我們的專業(yè)服務(wù)為貴公司提供財(cái)務(wù)上的幫助。