向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立交易賬戶的,按存入資金借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)取得衍生工具時,按照其公允價值借記“衍生工具”科目,按照發(fā)生的交易費用借記“投資收益”科目,按照實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。
(1)向證券期貨經(jīng)紀公司申請開立交易賬戶,根據(jù)存入的資金,借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀行存款”科目。
(2)企業(yè)取得衍生工具時,按照其公允價值借記“衍生工具”科目,按照發(fā)生的交易費用借記“投資收益”科目,按照實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。
(3)資產(chǎn)負債表日,衍生工具的公允價值與其賬面余額之間的差額,借記“衍生工具”科目,貸記“公允價值變動損益”科目;如果公允價值低于其賬面余額,作相反的會計分錄。
(4)衍生工具終止確認時,應當按照“交易性資產(chǎn)”、“交易性負債”等科目的相關(guān)規(guī)定處理。
商品期貨是指以實物商品為標的物的期貨合約,主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨和能源期貨。商品期貨是衍生品的一種。根據(jù)新企業(yè)會計準則,如果衍生產(chǎn)品不作為有效的套期工具,一般應作為交易性資產(chǎn)或負債進行核算。