未開(kāi)票收入退貨或打折是否需要開(kāi)具紅字發(fā)票？

《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物，向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于買(mǎi)方在一定時(shí)期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)了一定數(shù)量的貨物，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降，賣(mài)方可以按照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。

《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(公告第20號(hào)第47號(hào))第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)'專(zhuān)用發(fā)票')后，發(fā)生銷(xiāo)售額退回、開(kāi)票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情形的，但不符合發(fā)票作廢條件，或發(fā)生銷(xiāo)售部分退貨和銷(xiāo)售折扣，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按以下方式處理。

(1)如果買(mǎi)方取得的專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，買(mǎi)方可填寫(xiě)新的增值稅發(fā)票管理表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)'新')并上傳至《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》，詳見(jiàn)附件)。填寫(xiě)《信息表》時(shí)，不填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)色專(zhuān)用發(fā)票信息。暫按《信息表》列明的增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，取得賣(mài)方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后與《信息表》一同作為憑證。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，銷(xiāo)售的貨物發(fā)生退貨、折價(jià)或者發(fā)票有誤的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣增值稅稅額。

《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))第一條第二款規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各類(lèi)返還收入(如按一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)，應(yīng)按照平銷(xiāo)退稅行為的有關(guān)規(guī)定，抵扣當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。

第三條規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式調(diào)整為：=當(dāng)期取得的返還資金/(1)購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率。

第四條規(guī)定，本通知自2004年7月1日起執(zhí)行。本通知下發(fā)前已征收的倉(cāng)儲(chǔ)稅不作調(diào)整。其他增值稅一般納稅人向供應(yīng)商收取的各項(xiàng)收入的稅務(wù)處理，參照本通知的規(guī)定執(zhí)行。

開(kāi)具紅字發(fā)票怎么記賬？

在銷(xiāo)售退貨、發(fā)票錯(cuò)誤等情況下。且不符合發(fā)票作廢條件，或者部分退貨、銷(xiāo)售折扣，可以開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票的賬務(wù)處理如下。

1.上月的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

2.紅對(duì)沖的分錄是：

借：銀行存款(紅字)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)(紅色)

3.重新開(kāi)具發(fā)票：

借：銀行存款

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

紅字發(fā)票，也稱(chēng)負(fù)發(fā)票，如果當(dāng)月增值稅紅字發(fā)票有誤，可以作廢。通知對(duì)應(yīng)于有效的紅字發(fā)票。如果紅字發(fā)票還沒(méi)有復(fù)印，可以先作廢，再重新開(kāi)具紅字發(fā)票，不需要重新開(kāi)具申請(qǐng)單和通知單。

未開(kāi)票收入退貨或打折是否需要開(kāi)具紅字發(fā)票？雖然紅字發(fā)票用于銷(xiāo)售退貨、開(kāi)票錯(cuò)誤等。企名網(wǎng)覺(jué)得不是所有的退貨都適用于紅字發(fā)票。具體政策法規(guī)詳見(jiàn)本文。了解后可以留言或與企名網(wǎng)討論。謝謝，再見(jiàn)。