企業(yè)收到異常發(fā)票，是增值稅專用發(fā)票，已抵扣增值稅。三個涉稅問題！

問題一

企業(yè)在采購商品過程中，取得了非正常發(fā)票，是增值稅專用發(fā)票，已抵扣增值稅。有必要調(diào)出來嗎？

回答：

是的，一般情況下，需要轉(zhuǎn)出進項稅。

當(dāng)然，如果業(yè)務(wù)為真實交易(有相關(guān)材料證明業(yè)務(wù)真實性)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實符合條件的A級納稅人，也允許繼續(xù)按規(guī)定申報增值稅抵扣。

描述1:

公司納稅信用等級為A級的，根據(jù)稅務(wù)總局2019年第38號公告的規(guī)定，可以不先進行進項轉(zhuǎn)讓，并在接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出核定申請。在稅務(wù)機關(guān)出具核定結(jié)果前，進項稅暫不轉(zhuǎn)出，無需填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。納稅人逾期未申請核銷，或者申請核銷，但經(jīng)核銷確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理進項結(jié)轉(zhuǎn)。

注2:

這是對A級信用等級納稅人的特殊措施，給予A級納稅信用等級納稅人特殊待遇，充分體現(xiàn)了納稅信用的價值。這相當(dāng)于給了誠實守信單位更寬松的待遇，體現(xiàn)了經(jīng)濟學(xué)家鼓勵誠信經(jīng)營、依法納稅的導(dǎo)向。

參考：

根據(jù)《關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(2019年第38號公告):

三。增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票屬于異常憑證范圍的，按照以下規(guī)定處理。

(1)未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。除另有規(guī)定外，已申報抵扣增值稅進項稅額的應(yīng)轉(zhuǎn)出。

(四)納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證并已申報抵扣增值稅、申請出口退稅或抵扣消費稅的，可在接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合當(dāng)期增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，不得作為轉(zhuǎn)出進項稅額、收回已退稅款、抵扣當(dāng)期允許抵扣的消費稅等處理。納稅人逾期未申請核定的，期滿后按照本條第(一)、(二)、(三)項的規(guī)定處理。

問題2

某企業(yè)在采購商品過程中，取得了一張非正常發(fā)票，是增值稅專用發(fā)票，已抵扣增值稅。怎么調(diào)出來？增值稅申報表怎么填？

回答：

轉(zhuǎn)出：

借：庫存商品/原材料13萬元。

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)13萬元。

注意：

在《增值稅納稅申報附列資料（表二）》填寫第23a欄“從異常憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額”。

參考：

根據(jù)《關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》(2021年第20號公告)及其政策解讀，納稅人需在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄(本期進項稅額明細(xì))填寫本期應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅異常抵扣憑證的進項稅額。

若前期已轉(zhuǎn)出異常增值稅抵扣憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，異常憑證被注銷或允許繼續(xù)抵扣，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進項稅額，則在本欄填寫負(fù)數(shù)。

問題3

企業(yè)在采購貨物的過程中，取得了一張異常發(fā)票，這是一張增值稅專用發(fā)票。增值稅已扣除，增值稅已轉(zhuǎn)出。有必要交稅，增加企業(yè)所得稅嗎？

回答：

對于企業(yè)的真實業(yè)務(wù)，所取得的異常憑證無法核實，無法證明付款人接受了虛開，但出票人確實已經(jīng)逃逸失聯(lián)，成為異常賬戶

《人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018年第28號公告)規(guī)定：

第十四條企業(yè)因被對方注銷、撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因，無法重新開具或交換發(fā)票或其他對外憑證的，其費用經(jīng)以下信息確認(rèn)其真實性后，可在稅前扣除：

(1)無法補辦或兌換發(fā)票等外部憑證的原因證明(包括工商注銷、機構(gòu)注銷、納入異常業(yè)戶、破產(chǎn)公告等證明。);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或協(xié)議；

(三)以非現(xiàn)金方式支付的支付憑證；

(四)貨物運輸證明材料；

(5)貨物出入庫的內(nèi)部憑證；

(六)企業(yè)的會計記錄和其他資料。

前款第一項至第三項為必要信息。

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