企業(yè)采用備抵法確定預(yù)計(jì)的信用損失作為壞賬準(zhǔn)備按期計(jì)入當(dāng)期損益，壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，將已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備及相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)予以核銷。那么如何寫(xiě)計(jì)提并確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄呢？

壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，核算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和應(yīng)收賬款的核銷。

壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：

本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=本期根據(jù)應(yīng)收賬款計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額——(或)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額。

(1)如何在會(huì)計(jì)分錄？計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按應(yīng)沖減的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減超額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“因信用減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。

【例2】2021年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬(wàn)元，甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為10萬(wàn)元。a公司應(yīng)準(zhǔn)備以下會(huì)計(jì)分錄：

(2)確認(rèn)壞賬發(fā)生的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按通常權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬核銷時(shí)，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記壞賬準(zhǔn)備科目，貸記應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。

【例3】繼承【例2】，2022年6月，甲公司應(yīng)收丙公司銷售款實(shí)際發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，甲公司應(yīng)計(jì)提下列會(huì)計(jì)分錄：

【例4】繼承【例2】和【例3】，假設(shè)2021年12月31日甲公司對(duì)丙公司的應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元，甲公司應(yīng)按預(yù)計(jì)的信用減值損失對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備12萬(wàn)元，即甲公司2021年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目的信用余額應(yīng)為12萬(wàn)元。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目實(shí)際余額為70，000元(100，000-30，000元)，故本年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為50，000元(120，000-70，000元)。

A公司應(yīng)準(zhǔn)備以下會(huì)計(jì)分錄：

(3)收回已確認(rèn)為壞賬并已核銷的應(yīng)收賬款。

已確認(rèn)并核銷的應(yīng)收賬款，以后收回的，按實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。

已確認(rèn)和核銷的應(yīng)收賬款，如以后收回，應(yīng)先恢復(fù)客戶信譽(yù)，借記應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，貸記壞賬準(zhǔn)備科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目。

【例5】2022年1月20日，甲公司收回2021年已核銷壞賬的應(yīng)收賬款2萬(wàn)元，存入銀行。A公司應(yīng)準(zhǔn)備以下會(huì)計(jì)分錄：