銷(xiāo)售返利和發(fā)票開(kāi)具怎么處理?
銷(xiāo)售返利的會(huì)計(jì)處理如下:
1.特定數(shù)量的禮物
[1]支付和出售返利方的賬戶(hù)。
以銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售利潤(rùn)的,退回到會(huì)計(jì)商品稅法的規(guī)定,應(yīng)視為銷(xiāo)售,予以退稅。分錄如下:
借方:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸款:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅]
期末,將對(duì)捐贈(zèng)物品進(jìn)行納稅調(diào)整。
【二】接受銷(xiāo)售處理的返利方賬戶(hù)
1.銷(xiāo)售返利方應(yīng)沖減相關(guān)商品的成本,并計(jì)算保證金。需要在兩種情況下處理:
案例1:如果供應(yīng)商開(kāi)具零件發(fā)票,將進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄。
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅]
貸:業(yè)務(wù)成本
案例2:如果沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票,將進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:
借:庫(kù)存商品
貸:業(yè)務(wù)成本
第二,直接返還貨款
[1]支付和出售返利方的賬戶(hù)。
如果銷(xiāo)售返利是以單一形式作為資金形式,則按照獲得的‘退購(gòu)或索要折扣’的證明費(fèi)處理。
借方:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸款:銀行援助
【二】接受銷(xiāo)售處理的返利方賬戶(hù)
對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅:
借:銀行援助
貸:業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅費(fèi)[進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移]
銷(xiāo)售折扣的會(huì)計(jì)處理
1.如果銷(xiāo)售折扣發(fā)生在銷(xiāo)售收入確認(rèn)之前,做如下基本會(huì)計(jì)處理:
借:銀行援助等。
貸:業(yè)務(wù)收入[扣除收入折扣后的凈額]
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅]
同時(shí):
借方:業(yè)務(wù)成本
貸款:庫(kù)存商品
2.企業(yè)以銷(xiāo)售收入確認(rèn)了已售出商品的銷(xiāo)售折扣,且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表未來(lái)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售收入發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。具體賬務(wù)處理如下:
借方:營(yíng)業(yè)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅]
貸款:銀行援助等。
根據(jù)《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》[國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)]的規(guī)定,商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各類(lèi)返還收入[按一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算],應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定,抵扣當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)規(guī)定商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的各種收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但根據(jù)《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》[國(guó)稅函[2006]1279號(hào)]的規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售貨物并向買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,由于買(mǎi)方在一定時(shí)期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)了一定數(shù)量的貨物或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降,賣(mài)方只能按照《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
因此,買(mǎi)方可以向《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)將一定期限內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的貨物,賣(mài)方給予的補(bǔ)償?shù)日劭酆蛢?yōu)惠轉(zhuǎn)移給賣(mài)方,賣(mài)方憑通知書(shū)開(kāi)具紅色專(zhuān)用發(fā)票,買(mǎi)方將通知書(shū)所列增值稅金額從當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
銷(xiāo)售返利是用來(lái)沖減收入還是計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用?
當(dāng)你的公司向別人銷(xiāo)售商品時(shí),給別人的回扣可以記入‘銷(xiāo)售費(fèi)用’賬戶(hù)。
廠(chǎng)家給你公司的返利可以沖減‘主營(yíng)業(yè)務(wù)成本’科目。
1.收到實(shí)物銷(xiāo)售返利的一方將抵扣相關(guān)存貨成本并繳納增值稅。需要在兩種情況下處理:
如果供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,
借:庫(kù)存商品,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額],
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
如果沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,
借:庫(kù)存商品、
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
收到貨款的直接退款
借方:銀行存款,
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出]。
銷(xiāo)售返利可以稅前扣除嗎?
”[國(guó)〔1997〕472號(hào)]規(guī)定:“1 .納稅人向買(mǎi)方銷(xiāo)售貨物,在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明銷(xiāo)售折扣的,可以按照折扣銷(xiāo)售額征收所得稅;折扣金額單獨(dú)開(kāi)票的,不得從銷(xiāo)售額中扣除。
二、納稅人銷(xiāo)售貨物給買(mǎi)方的回扣,其支出不得在所得稅前列支。'
如前所述,累計(jì)銷(xiāo)售返利是一種事后行為,返利的折扣金額不能事先設(shè)置在同一張發(fā)票上,因此不能抵扣。
數(shù)豆子就這么多。感謝您的關(guān)注。