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單位貸款發(fā)放會(huì)計(jì)分錄

2023-04-27 19:36:29深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

與貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄主要涉及四種情況,即銀行提取貸款損失準(zhǔn)備時(shí)、貸款實(shí)際損失不可收回時(shí)、貸款收回時(shí)轉(zhuǎn)回貸款損失準(zhǔn)備時(shí),核銷(xiāo)不良貸款的會(huì)計(jì)分錄,具體如下:

1、銀行貸款損失準(zhǔn)備金:

借方:資產(chǎn)減值損失

貸款:貸款損失準(zhǔn)備金

2.當(dāng)貸款的實(shí)際損失無(wú)法收回時(shí):

借:貸款損失準(zhǔn)備金

貸款:貸款等資產(chǎn)科目。

3.貸款收回且貸款損失準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí):

借:貸款損失準(zhǔn)備金

貸款:資產(chǎn)減值損失

4.不良貸款核銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄

(1)核銷(xiāo)呆賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄:

借:貸款損失準(zhǔn)備金

貸款:某單位逾期貸款——逾期貸款賬戶。

(2)已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞賬,下一年度收回的金額增加壞賬準(zhǔn)備:

借方:逾期貸款——某單位逾期貸款賬戶。

貸款:貸款損失準(zhǔn)備金

(3)逾期貸款應(yīng)同時(shí)從借款人存款賬戶中扣劃:

借方:活期存款——,某某單位存款人。

貸款:某單位逾期貸款——逾期貸款賬戶。

貸款損失準(zhǔn)備金是銀行的一個(gè)專(zhuān)題。本科目為資產(chǎn)類(lèi)科目,應(yīng)按單項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備、組合貸款損失準(zhǔn)備等設(shè)置明細(xì)科目。期末貸方余額反映企業(yè)已計(jì)提但尚未核銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備金。

銀行應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押物的市場(chǎng)價(jià)格、擔(dān)保人的支持情況以及銀行內(nèi)部的信貸管理情況判斷是否發(fā)生了減值。有客觀證據(jù)表明已經(jīng)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

貸款損失準(zhǔn)備覆蓋承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn),包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆借資金等。

銀行應(yīng)按季度計(jì)提一般準(zhǔn)備金,一般準(zhǔn)備金年末余額不得低于年末貸款余額的1%。在計(jì)算銀行資本充足率時(shí),應(yīng)根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》的相關(guān)原則,將銀行提取的一般準(zhǔn)備計(jì)入銀行二級(jí)資本。

銀行可以參照以下比例按季提取專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金:對(duì)于關(guān)注類(lèi)貸款,提取比例為2;對(duì)于次級(jí)貸款,撥備比例為25;對(duì)于可疑貸款,撥備比率為50;對(duì)于損失貸款,撥備比率為100。其中,次級(jí)和可疑貸款損失準(zhǔn)備金可浮動(dòng)20%。


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