如果歸類(lèi)為交易資產(chǎn)，處理起來(lái)相對(duì)簡(jiǎn)單。所有交易費(fèi)用都直接計(jì)入當(dāng)期損益，所以不存在交易費(fèi)用，不需要考慮。應(yīng)計(jì)入而未支付的利息需計(jì)入應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：事務(wù)處理資產(chǎn)-成本

貸款：銀行存款

借：應(yīng)收利息

貸款：銀行存款

發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄：

1.發(fā)行普通債券

無(wú)論是按面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行還是折價(jià)發(fā)行，均按債券面值計(jì)入“應(yīng)付債券”科目的“面值科目”，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額計(jì)入“利息調(diào)整”明細(xì)科目。

借方：銀行存款

貸：——應(yīng)付債券面值。

借入或借出：應(yīng)付債券利息調(diào)整——

2.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券

發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將債券所含的債務(wù)部分和權(quán)益部分進(jìn)行拆分，債務(wù)部分確認(rèn)為應(yīng)付債券，權(quán)益部分確認(rèn)為資本公積。負(fù)債部分的初始確認(rèn)金額為負(fù)債部分未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，權(quán)益部分的初始確認(rèn)金額為發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債部分后的金額。直接輸入：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)(負(fù)債部分)

資本公積——其他資本公積(權(quán)益部分)

借入或借出：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券(利息調(diào)整)(差額)

如果歸類(lèi)為可供出售資產(chǎn)，資產(chǎn)確認(rèn)階段的會(huì)計(jì)處理與上述完全相同，只是交易費(fèi)用需要計(jì)入成本。

如果歸類(lèi)為持有至到期投資，就比較復(fù)雜，需要根據(jù)未來(lái)現(xiàn)金流和持有成本計(jì)算實(shí)際利率。如果實(shí)際利率與名義利率不同，未來(lái)需要通過(guò)利息調(diào)整賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整，相對(duì)復(fù)雜。由于這是短期投資，所以不推薦。