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3月的會(huì)計(jì)分錄

2023-04-26 11:28:46深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

負(fù)債賬戶是反映負(fù)債增加或減少的賬戶,貸方表示增加,借方表示減少。負(fù)債賬戶反映了對(duì)經(jīng)濟(jì)主體按時(shí)清償債務(wù)的責(zé)任或義務(wù),表明清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出,表明這種債務(wù)履行的客觀存在或發(fā)生。

負(fù)債按其償還速度或償還時(shí)間分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債賬戶反映企業(yè)將在一年內(nèi)或一年以上的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù);長(zhǎng)期負(fù)債科目反映償還期為一年或超過(guò)一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付稅款、應(yīng)付股利等。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款。

短期貸款分錄

1.借款時(shí):

借方:銀行存款

貸款:短期貸款

2.當(dāng)應(yīng)計(jì)利息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款:應(yīng)付利息

3.歸還本金和利息時(shí):

借:短期貸款

所欠利息

貸款:銀行存款

【提示】短期借款利息按期支付的,如按季付息,或借款到期時(shí)利息隨本金一并歸還,且金額較大的,企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提法計(jì)算短期借款利息。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款:應(yīng)付利息

借:應(yīng)付利息

貸款:銀行存款

【提示】企業(yè)短期貸款利息按月支付,或者貸款到期時(shí)利息隨本金一并歸還,金額不大的,可以在實(shí)際支付或者從銀行收到時(shí),直接計(jì)入當(dāng)期損益。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款:銀行存款

應(yīng)付票據(jù)分錄

1.賒購(gòu)生成應(yīng)付票據(jù)時(shí):

借:原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸項(xiàng):應(yīng)付票據(jù)

2.償還應(yīng)付票據(jù)時(shí):

借:應(yīng)付票據(jù)

貸款:銀行存款

3.企業(yè)為簽發(fā)銀行承兌匯票支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款:銀行存款

4.如果是商業(yè)承兌匯票,當(dāng)?shù)狡诓荒軆斶時(shí):

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)付賬款

5.如果是銀行承兌匯票,當(dāng)?shù)狡诓荒軆斶時(shí):

借:應(yīng)付票據(jù)

貸款:短期貸款

應(yīng)付賬款分錄

基本會(huì)計(jì)處理:

1.賒購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí):

借:原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)付賬款

2.還款時(shí):

借:應(yīng)付賬款

貸款:銀行存款

應(yīng)付票據(jù)(憑商業(yè)匯票付款)

3.符合現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時(shí):

借:應(yīng)付賬款

貸款:銀行存款(實(shí)際償還金額)

4.當(dāng)確實(shí)不可能或沒(méi)有必要支付時(shí):

借:應(yīng)付賬款

貸款:營(yíng)業(yè)外收入

5.實(shí)踐中,企業(yè)購(gòu)買的電力如電、氣等,一般采用應(yīng)付賬款核算,即每月付款時(shí)先暫付款。

借:應(yīng)付賬款

貸款:銀行存款等。

月末按用途分配:

借:生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等。

貸:應(yīng)付賬款

6.如果應(yīng)付賬款中有借方余額,則代表“預(yù)付賬款”。

預(yù)付賬款分錄

基本會(huì)計(jì)處理:

1.獲得預(yù)付款時(shí):

借方:銀行存款

貸項(xiàng):預(yù)收賬款

2.實(shí)現(xiàn)銷售時(shí):

借:預(yù)收賬款

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.從采購(gòu)單位收到追加付款時(shí):

借方:銀行存款

貸項(xiàng):預(yù)收賬款

4.將超額付款退還給采購(gòu)單位時(shí):

借:預(yù)收賬款

貸款:銀行存款


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