小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理，采購(gòu)材料時(shí)，借：原材料(含稅，增值稅計(jì)入成本)，借：銀行存款。銷(xiāo)售商品(勞務(wù))時(shí)，借：銀行存款等。借出：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅(購(gòu)銷(xiāo)無(wú)差異)。

增值稅是以貨物(包括應(yīng)稅服務(wù))在流通過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。從稅收原理上講，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的增加值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅的主要會(huì)計(jì)處理：小企業(yè)采購(gòu)材料等。按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額借記材料采購(gòu)或在途材料、原材料、庫(kù)存商品等科目，按稅法規(guī)定借記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付金額貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。如果采購(gòu)的材料被退回，應(yīng)作相反的會(huì)計(jì)分錄。

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)價(jià)和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，按照稅法規(guī)定從進(jìn)價(jià)中扣除的金額，借記材料采購(gòu)或在途材料等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記應(yīng)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。

銷(xiāo)售商品(提供勞務(wù))時(shí)，按收入額和應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額借記應(yīng)收賬款、銀行存款等科目，按稅法規(guī)定貸記本科目(應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額)，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入額貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目。在銷(xiāo)售退貨的情況下，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

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