【簡(jiǎn)介】。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所有的資金交易都要及時(shí)處理。無(wú)論是納稅申報(bào)還是日常會(huì)計(jì)工作，清晰詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄都是我們作為會(huì)計(jì)必須要處理的事情。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理相關(guān)的分錄有哪些？

會(huì)計(jì)職業(yè)道德和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求是我們作為財(cái)務(wù)人員必須遵守的。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所有的資金交易都要及時(shí)處理。無(wú)論是納稅申報(bào)還是日常會(huì)計(jì)工作，清晰詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄都是我們作為會(huì)計(jì)必須要處理的事情。今天我們就來(lái)了解一下外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的準(zhǔn)備工作

(一)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自貨物出口申報(bào)之日起90日內(nèi)，持多份出口退稅單證辦理出口退稅申報(bào)。主要包括：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))；

2.出口商品專用發(fā)票；

3.可通過(guò)購(gòu)買貨物(抵扣，并自開票之日起30日內(nèi)辦理相關(guān)認(rèn)證管理手續(xù))或批量訂單取得的增值稅專用電子發(fā)票；

4、外匯核銷單(出口退稅)；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

(二)外貿(mào)開發(fā)企業(yè)管理人員在貨物申報(bào)出口后，應(yīng)及時(shí)研究獲取《中國(guó)'s出口貨物報(bào)關(guān)單》，并登錄電子口岸比對(duì)出口市場(chǎng)信息與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單是否一致。如有約定，電子信息應(yīng)在每個(gè)工作日上午8: 00至下午16: 00提交給國(guó)稅局。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)指定外貿(mào)企業(yè)出口退稅項(xiàng)目信息，將出口退稅數(shù)據(jù)傳輸至軟盤。

(四)將出口企業(yè)的退稅報(bào)表和單據(jù)整理裝訂成冊(cè)，在規(guī)定的申報(bào)時(shí)間內(nèi)正式申報(bào)中國(guó)'s出口退稅政策。如果報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，沒(méi)有單據(jù)，則報(bào)表一致，通過(guò)審批，進(jìn)入審批程序；如需調(diào)整正確的數(shù)據(jù)或憑證、報(bào)表，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理。

(5)對(duì)我行已完成審批的出口企業(yè)貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按法定程序辦理退庫(kù)手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行退回的出口退稅及退稅憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，完成申報(bào)。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的明細(xì)會(huì)計(jì)處理

(1)增值稅退稅：

退稅額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：

借：材料采購(gòu)

借：應(yīng)交企業(yè)稅——應(yīng)交土地增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付賬款等。

2.銷售時(shí)：

借方：應(yīng)收賬款等。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品不退進(jìn)項(xiàng)稅。

4.轉(zhuǎn)移成本=原可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)

5.按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅：

借方：其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(僅適用于出口退稅)

6.已收出口退稅：

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

(2)消費(fèi)稅的退還

退稅額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

1.報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅。

借方：其他應(yīng)收款——應(yīng)收企業(yè)出口貿(mào)易退稅

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.收到退還的消費(fèi)稅。

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款