本月印花稅計提會計分錄：借方：——印花稅管理費(fèi)。貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅。實(shí)際繳納印花稅的會計分錄：借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅。貸款：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

1.未通過應(yīng)交稅費(fèi)的核算。

如果企業(yè)繳納的印花稅金額比較少，購買時可以直接減少銀行存款或者手頭現(xiàn)金。實(shí)際繳納的印花稅：借：管理費(fèi)(印花稅)。比如固定貼花的營業(yè)賬本、產(chǎn)權(quán)證，不需要預(yù)估應(yīng)納稅額，也不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”的核算(關(guān)鍵點(diǎn))。貸款包括銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

2、通過應(yīng)付稅費(fèi)科目

在實(shí)際工作中，這個時候很多企業(yè)會先通過“應(yīng)交稅費(fèi)”計提本月的印花稅。很多地方對采購合同和銷售合同的印花稅直接按照實(shí)際購銷或購銷總額乘以稅率的一定比例計算繳納，然后在次月實(shí)際繳納時抵扣應(yīng)納稅款科目。

比如印花稅是按照“購銷合同”這個稅目來征收的。當(dāng)然，各省的規(guī)定不一樣。根據(jù)豫地方稅務(wù)局【】43號文件的相關(guān)規(guī)定，計稅依據(jù)是按照實(shí)際購、銷或購銷總額的70的比例核定的，所以企業(yè)首先要按照當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定繳納印花稅。

3.以前年度繳納印花稅的處理

根據(jù)《河南省印花稅核定征收管理辦法》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)作如下分錄：借方：稅金及附加。貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅。注：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》將印花稅計入“稅金及附加”科目，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》計入“管理費(fèi)用”科目。