本月印花稅計提會計分錄：借方：——印花稅管理費。貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅。實際繳納印花稅的會計分錄：借方：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅。貸款：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

1.未通過應(yīng)交稅費的核算。

如果企業(yè)繳納的印花稅金額比較少，購買時可以直接減少銀行存款或者手頭現(xiàn)金。實際繳納的印花稅：借：管理費(印花稅)。比如固定貼花的營業(yè)賬本、產(chǎn)權(quán)證，不需要預(yù)估應(yīng)納稅額，也不通過“應(yīng)交稅費”的核算(關(guān)鍵點)。貸款包括銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

2、通過應(yīng)付稅費科目

在實際工作中，這個時候很多企業(yè)會先通過“應(yīng)交稅費”計提本月的印花稅。很多地方對采購合同和銷售合同的印花稅直接按照實際購銷或購銷總額乘以稅率的一定比例計算繳納，然后在次月實際繳納時抵扣應(yīng)納稅款科目。

比如印花稅是按照“購銷合同”這個稅目來征收的。當(dāng)然，各省的規(guī)定不一樣。根據(jù)豫地方稅務(wù)局【】43號文件的相關(guān)規(guī)定，計稅依據(jù)是按照實際購、銷或購銷總額的70的比例核定的，所以企業(yè)首先要按照當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定繳納印花稅。

3.以前年度繳納印花稅的處理

根據(jù)《河南省印花稅核定征收管理辦法》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)作如下分錄：借方：稅金及附加。貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅。注：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》將印花稅計入“稅金及附加”科目，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》計入“管理費用”科目。