企業(yè)無償借款作為銷售如何做賬？

很多情況下，關(guān)聯(lián)企業(yè)不收利息，也不收資金占用費(fèi)，企業(yè)A借錢給關(guān)聯(lián)企業(yè)B也不收利息。在這種情況下，稅務(wù)處理相對(duì)復(fù)雜。

增值稅處理：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件1: 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者社會(huì)公眾除外。由此可見，3360 A企業(yè)向關(guān)聯(lián)方B企業(yè)無息借款，也應(yīng)視為銷售貸款服務(wù)繳納增值稅。

企業(yè)免費(fèi)貸款需要交什么稅？

企業(yè)無償提供貸款，無論對(duì)方是個(gè)人、股東還是其他個(gè)人，都需要作為銷售額繳納增值稅。

2.企業(yè)之間、個(gè)體工商戶與企業(yè)之間的無償借款需要視同增值稅；

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》國(guó)稅發(fā)〔2016〕:號(hào))第十條第三項(xiàng)規(guī)定，出售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)除外。

(三)單位或者個(gè)體工商戶為其雇用的員工提供服務(wù)。第十四條第一款規(guī)定，下列情形應(yīng)當(dāng)視為銷售勞務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

注意：

1.企業(yè)之間的無償借款，因?yàn)闆]有收入，所以不涉及企業(yè)所得稅。

2.個(gè)人投資者在納稅年度內(nèi)向其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，納稅年度結(jié)束后既不歸還也不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股息分配，按'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目征收20%的個(gè)人所得稅。

3.企業(yè)與自然人之間的借款合同不屬于其他組織與借款人之間的借款合同，不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。

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