一、支出發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法。使用財(cái)政補(bǔ)貼、科教項(xiàng)目收入、購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)藥品、衛(wèi)生材料等庫(kù)存物資的支出。
,賬務(wù)處理分兩步,兩個(gè)分錄來(lái)完成。以財(cái)政補(bǔ)貼資金為例。第一步是支出入賬環(huán)節(jié),分為兩種情況——資金直接來(lái)自財(cái)政的時(shí)候。
支付時(shí),借記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”和“貸記;兩級(jí)財(cái)政補(bǔ)助收入”科目,貸記“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”等科目,貸記“貸記零余額賬戶(hù)”。
賬戶(hù)金額”、“銀行存款”等科目。這一步的目的是記錄程;財(cái)政資金的支出,第二步是資產(chǎn)記錄環(huán)節(jié),同時(shí)借記“建工"
程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“庫(kù)存材料”等科目,貸記" 待沖基金待沖財(cái)政基金科目。
在上述會(huì)計(jì)處理中,有一項(xiàng)業(yè)務(wù)是雙分錄的情況在舊的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中,雙分錄并不少見(jiàn)例如,在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),需要同時(shí)增加固定資產(chǎn)。
資產(chǎn)(貸款)和固定資金(貸款),同時(shí)沖減專(zhuān)用基金、修購(gòu)基金(貸款)和銀行存款(貸款),造成兩筆分錄會(huì)計(jì)交易的情況。這種處理方法
本質(zhì)上,它來(lái)自于資本占用對(duì)應(yīng)于現(xiàn)金基礎(chǔ)上的資本的思想。在新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中,醫(yī)院用自有資金購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí),只需借記“固定資產(chǎn)”科目
產(chǎn)”,貸記貨幣資金等相關(guān)科目,并按財(cái)務(wù)制度提取折舊,同時(shí)取消“固定基金”科目。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中雙分錄的主要目的是要完整。
要準(zhǔn)確記錄財(cái)務(wù)信息,不僅要記錄資產(chǎn)的變動(dòng)情況,還要對(duì)財(cái)政資金的支出情況進(jìn)行完整的描述。
二、配套資金購(gòu)買(mǎi)整體資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。在購(gòu)買(mǎi)整體資產(chǎn)時(shí),部分資金由財(cái)政支持,部分資金由醫(yī)院籌集。這種業(yè)務(wù)發(fā)生在醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的時(shí)候。
固定資產(chǎn)很常見(jiàn)。假設(shè)——一套專(zhuān)業(yè)醫(yī)療設(shè)備價(jià)格120萬(wàn)元,配套資金60萬(wàn)元,醫(yī)院自籌資金60萬(wàn)元。在財(cái)政直接支付模式下,醫(yī)院核算分兩步:分錄:——記錄固定資產(chǎn)120萬(wàn)元,貸記待沖基金60萬(wàn)元,銀行存款或應(yīng)付賬款60萬(wàn)元,這是記錄資產(chǎn)的實(shí)際變動(dòng)情況;二
它是財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出60萬(wàn)元和貸記財(cái)政補(bǔ)助收入60萬(wàn)元的借方,記錄財(cái)政資金的實(shí)際支出。
第三,提取折舊和資本消耗時(shí)的會(huì)計(jì)處理。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重大變化是固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊。所以購(gòu)買(mǎi)財(cái)政資金或者科教資金。
固定資產(chǎn)(或配套基金),其折舊B不能進(jìn)入醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用而是沖減待沖基金。舉個(gè)例子,120萬(wàn)的醫(yī)療設(shè)備,使用壽命5年,已經(jīng)用了4年。
壞,報(bào)廢,那么4年的提取貼現(xiàn)是1896萬(wàn)元,8年的提取折舊是:借記醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和待沖基金各12萬(wàn)元,貸記累計(jì)折舊24萬(wàn)元。轉(zhuǎn)清算時(shí)借記3360
固定資產(chǎn)清理12萬(wàn)元,待沖基金12萬(wàn)元,共計(jì)96萬(wàn)元,貸記固定資產(chǎn)120萬(wàn)元。
四、收到和發(fā)出財(cái)政補(bǔ)助和科教項(xiàng)目資金形成的庫(kù)存物資時(shí),應(yīng)按發(fā)出物資對(duì)應(yīng)的待沖基金金額,借記“待沖Fund”和“貸記Inventory”科目。
資本”。
五是財(cái)政補(bǔ)助科教項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的處置,以及財(cái)政補(bǔ)助科教項(xiàng)目形成的庫(kù)存物資因庫(kù)存損失而變質(zhì)
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