一、于轉(zhuǎn)， 關(guān)的賣水賣電政策

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)對(duì)象收取自來(lái)水費(fèi)，銷售額為扣除納稅人繳納的自來(lái)水費(fèi)后的余額，增值稅按照簡(jiǎn)易計(jì)稅法按照3的稅率計(jì)算繳納。同時(shí)，納稅人可以根據(jù)3條向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。

第二，簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理

1.向自來(lái)水公司繳納水電費(fèi)。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水費(fèi)/電費(fèi)

貸款：銀行存款或預(yù)付款

2.計(jì)算可以扣除的增值稅金額。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅[發(fā)票金額/(1/3) * 3]

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-水費(fèi)成本[發(fā)票金額/(1/3) * 3]

3.向業(yè)主收取水費(fèi)時(shí)，

借：銀行存款或現(xiàn)金。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-水費(fèi)收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

4.納稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸款：銀行存款

需要提醒的是，應(yīng)交增值稅為：(向業(yè)主收取的自來(lái)水費(fèi)，扣除物業(yè)公司繳納的自來(lái)水費(fèi)后的余額為銷售額)*3，為上述分錄應(yīng)交稅費(fèi)的差額3-簡(jiǎn)易計(jì)稅的貸方數(shù)減去分錄的應(yīng)交稅費(fèi)2-簡(jiǎn)易計(jì)稅的借方數(shù)

區(qū)別中“對(duì)外有償自來(lái)水費(fèi)”需要取得合法有效的憑證，包括省級(jí)以上(含省級(jí)行政主管部門監(jiān)制(印)系統(tǒng))制作的增值稅發(fā)票或財(cái)政票據(jù)。如果是上述增值稅發(fā)票，不一定要增值稅專用發(fā)票，普通增值稅發(fā)票也可以。而且上述“外部自來(lái)水費(fèi)”只能抵扣銷售額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、案例練習(xí)

個(gè)案研究

甲公司取得自來(lái)水公司按3的稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10300元。其中自用水費(fèi)含稅6180元，承租人使用水費(fèi)含稅4120元。取得電力公司按3的稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)30900元。其中自用電含稅價(jià)格20600元，承租人用電含稅價(jià)格11330元，開具增值稅專用票。

假設(shè)甲乙所有公司都是一般納稅人，A公司是出租人(或者是房產(chǎn)，或者是業(yè)主)，B公司是承租人。乙方的水電費(fèi)用由甲方轉(zhuǎn)售.

現(xiàn)在A公司在分錄：轉(zhuǎn)售水電是真的

1、

根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人超經(jīng)營(yíng)范圍銷售水電氣收費(fèi)的，可以自行或代開專用票。A公司轉(zhuǎn)售水電，向乙公司收取相應(yīng)的水電費(fèi)并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。B公司以此作為稅前扣除憑證，進(jìn)行相應(yīng)處理。其中，向乙公司收取的水費(fèi)4120元，A公司應(yīng)按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率為3。

水電自用部分按進(jìn)項(xiàng)稅分錄，轉(zhuǎn)售部分按簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征收，不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，需要轉(zhuǎn)出。

2、分錄

(1)、向自來(lái)水公司交費(fèi)，并領(lǐng)取發(fā)票。

借記：管理費(fèi)用及其他成本費(fèi)用科目6000。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)300

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用4120

貸款：銀行存款10300。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)120(轉(zhuǎn)出用于轉(zhuǎn)售)

(2)向乙公司收取水費(fèi)并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借方：銀行存款4120

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000。

應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡(jiǎn)易計(jì)稅120

(3)根據(jù)扣除其繳納的自來(lái)水費(fèi)后的余額差額，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡(jiǎn)易計(jì)稅120

貸款：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用120(水費(fèi)在于轉(zhuǎn)，賣所以沒區(qū)別，可以全部轉(zhuǎn)出)。

PS:轉(zhuǎn)出金額=獲取B公司水費(fèi)的成本3

電費(fèi)分錄

(4)交電費(fèi)時(shí)，和分錄、分錄的水費(fèi)一樣

借記：管理費(fèi)用及其他成本費(fèi)用科目20000。

其他的

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)300

向乙公司收取電費(fèi)并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借方：銀行存款11330

貸：其他業(yè)務(wù)收入11000元。

應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡(jiǎn)易計(jì)稅330

扣除成本差異并收集。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡(jiǎn)易計(jì)稅300。

貸：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用300

納稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅30

貸款：銀行存款