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其他收益科目會計分錄

2023-04-25 14:32:43深圳會計培訓

筆者最近到基層開展“三資”管理,發(fā)現(xiàn)有的村把本應屬于營業(yè)支出的費用記入公益金;一些本應記入管理費用或其他費用的費用也記入公益金;有的會直接在公益金里花福利費;其他人在清產(chǎn)核資中將盤盈,資產(chǎn)記為其他收入。更有甚者,年終結轉(zhuǎn)計入本年收入時,收入和費用直接歸集到公益金賬戶中進行核算。這些無疑都把“公益金轉(zhuǎn)公積”當成了一個普遍性的科目,嚴重違反了會計制度的相關規(guī)定,影響了會計質(zhì)量。針對上述問題,筆者根據(jù)現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定,對其日常業(yè)務事項做一個簡單的舉例,以供參考。

【例1】年末,經(jīng)程序批準,某村集體經(jīng)濟組織按比例從公益金中提取10萬元。會計分錄是:

借:收入分配

各種分布

提取公積金公益金

100 000

貸款:10萬公益金。

【例2】年末,某村集體經(jīng)濟組織賬簿中出現(xiàn)應付福利費金額超過提取金額2萬元的現(xiàn)象。程序批準后,用公益金補足。會計分錄是:

借:備用金公益金20 000元。

借款:應付福利費:20000元。

【例3】經(jīng)程序批準,某村集體經(jīng)濟組織向困難戶發(fā)放現(xiàn)金5000元。

這個經(jīng)營項目屬于公益性質(zhì)。根據(jù)會計制度的要求,不允許支出公益金,而應在應付福利費中列支。會計分錄是:

借:應付福利費5 000元。

信用:5000現(xiàn)金

【例4】某村集體經(jīng)濟組織收到其他單位捐贈的價值9萬元的農(nóng)用車一輛。會計分錄是:

借:固定資產(chǎn)農(nóng)用車9萬輛

貸款:公益金9萬元。

【例5】某村某集體經(jīng)濟組織收到某國企征收集體機動地補償費30萬元。

如果村集體由其農(nóng)戶承包,征地時只對農(nóng)戶進行地上附著物和青苗的補償,土地補償費歸集體所有,增加了集體積累。會計分錄是:

借方:銀行30萬。

貸款:公益金30萬。

【例6】產(chǎn)權改革中,某村集體經(jīng)濟組織聘請相關評估機構對沿街幾家商鋪進行重新評估。賬面原值15萬,折舊2萬,評估價20萬。會計分錄是:

借:固定資產(chǎn)存儲70 000

貸款:備用金公益金70,000元。

[例7]經(jīng)程序批準,某村集體經(jīng)濟組織將一臺機器設備投資到國外,期限為兩年。設備賬面原值10萬元,折舊2萬元。投資價格為9萬元。會計分錄是:

借:固定資產(chǎn)長期投資。

90 000

累計折舊20,000英鎊

貸款:固定資產(chǎn)機器設備

100 000

節(jié)約儲金

【例8】某村集體經(jīng)濟組織在清產(chǎn)核資時在盤盈發(fā)現(xiàn)一臺機耕設備,估價2000元。

根據(jù)會計制度的有關規(guī)定,盤盈's資產(chǎn)作為其他收入,不能納入公益金核算。會計分錄是:

借:固定資產(chǎn)機械耕作設備

2 000

貸項:其他收入2 000

【例9】經(jīng)程序批準,某村集體經(jīng)濟組織用公益金彌補上年度經(jīng)營虧損1萬元。會計分錄是:

向公益金借:10 000。

貸:收益分配未分配收益

10 000

[例10]經(jīng)程序批準,某村集體經(jīng)濟組織購買了

【例12】經(jīng)程序批準,某村集體經(jīng)濟組織以“一事一議”的方式修建村內(nèi)道路,籌資1500名勞動力,貼息6萬元。集體用自有資金共支付了15萬元用于項目建設。會計分錄是:

(1)支付工程費用時:

借:建工程村路, 15萬英鎊

貸款:銀行存款(現(xiàn)金)15萬。

(2)投資勞務時:

借:建工程村路, 60000

貸款:公益金6萬元。

(3)工程竣工交付時:

借方:其他費用210,000

貸款:建工程村路, 21萬元

【例13】經(jīng)程序批準,某村集體經(jīng)濟組織將于今年1月投產(chǎn)的一批果樹直接投資于外村,期限10年,賬面價值10萬元,協(xié)議價格12萬元。會計分錄是:

借:長期投資果樹12萬元。

貸款:森林資產(chǎn)

經(jīng)濟樹木和果樹

100 000

節(jié)約儲金20 000

【例14】某村集體經(jīng)濟組織收到某苗木公司捐贈的一批價值3萬元的綠化樹。會計分錄是:

借:森林資產(chǎn)

非經(jīng)濟林綠化樹

30 000

貸款:公益金3萬元。

經(jīng)程序批準,某村集體經(jīng)濟組織從公益金中增資30萬元。會計分錄是:

借方:備用金公益金30萬。

貸款:資本村集體30萬。

(作者單位:山東省諸城市農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展中心)


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