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安全整改費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄

2023-04-25 12:33:41深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

2022-11-06 11:20336006大家好,我們來回答一下以上問題。很多人還不知道安全生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理分錄,不知道安全生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。現(xiàn)在讓我們來看看!

1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2008)》、《財(cái)政部關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》規(guī)定,企業(yè)按規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益“盈余公積”項(xiàng)目下的“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目中單獨(dú)反映,不得計(jì)入當(dāng)期損益;使用時(shí)形成固定資產(chǎn)的,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量,計(jì)提折舊;屬于費(fèi)用的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

2.同時(shí)根據(jù)實(shí)際使用的金額,從盈余公積專項(xiàng)準(zhǔn)備金中轉(zhuǎn)回未分配利潤。

3.涉及所得稅會(huì)計(jì)處理的,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

4.上述會(huì)計(jì)處理變更應(yīng)當(dāng)視為會(huì)計(jì)政策變更,進(jìn)行追溯調(diào)整。

5.【例】2007年,A公司按規(guī)定提取安全生產(chǎn)費(fèi)用5000萬元,提取后利潤總額為1億元。當(dāng)年使用安全生產(chǎn)費(fèi)用3000萬元,其中2007年初用于購買安全防護(hù)設(shè)備2000萬元;其余1000萬元屬于費(fèi)用,2007年末安全生產(chǎn)費(fèi)用余額為2000萬元。

6.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年,不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。

7.這家公司的企業(yè)所得稅稅率是25。

8、假設(shè)稅金允許按安全生產(chǎn)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額在稅前列支;為簡化制造費(fèi)用在營業(yè)成本和存貨之間的分配,相關(guān)制造費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)成本;不考慮其他因素。

9、賬務(wù)處理:提取安全生產(chǎn)費(fèi)用:利潤分配——提取專項(xiàng)儲(chǔ)備5000貸:盈余公積——專項(xiàng)儲(chǔ)備5000支付安全生產(chǎn)費(fèi)用:1000貸:銀行存款等。1000安全防護(hù)設(shè)備購置:2000固定資產(chǎn)借款:銀行存款等。2000提取安全防護(hù)設(shè)備折舊貸款:管理費(fèi)等。20 0貸:累計(jì)折舊200本期所得稅費(fèi)用:所得稅費(fèi)用3450 [(15000-1000-200) * 25]貸:應(yīng)納所得稅3450 所有者權(quán)益項(xiàng)下按安全生產(chǎn)費(fèi)用實(shí)際使用金額內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn):盈余公積3000(5000-2000)貸:利潤分配30002。追溯調(diào)整2007年按原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上例安全生產(chǎn)費(fèi)用的處理如下:所有者權(quán)益項(xiàng)下內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn),用:年初未分配利潤提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金,貸款5,000,年初未分配利潤,盈余公積3,000,——專項(xiàng)準(zhǔn)備金2,000 (5,000-3,000)。(2)固定資產(chǎn)折舊及長期應(yīng)付款調(diào)整:累計(jì)折舊1,800 (2,000-200)長期應(yīng)付款2,000 [(5,000-1,000)-2000]年初未分配利潤(營業(yè)成本)4,800 (5,000-200)3360。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》最新規(guī)定,高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益,同時(shí)計(jì)入“專項(xiàng)準(zhǔn)備金”賬戶。

10、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。

11.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集已發(fā)生的費(fèi)用,并在安全工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

12、同時(shí),根據(jù)固定資產(chǎn)成本,核銷專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。

13.該固定資產(chǎn)在未來期間不會(huì)折舊。

14.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”的期末余額,通過在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下的“減:庫藏股”和“盈余公積”之間加“專項(xiàng)儲(chǔ)備”反映。

15.企業(yè)提取的維簡費(fèi)和其他類似性質(zhì)的費(fèi)用,也應(yīng)按上述處理

https://www.zhucesz.com/年6月10日,經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),企業(yè)購買了一批需要安裝的安全防護(hù)設(shè)備,用于改善和改造礦井運(yùn)輸。價(jià)格10萬,進(jìn)項(xiàng)增值稅https://www.zhucesz.com/萬,安裝過程人工費(fèi)3萬。安裝于6月26日完成。

18.同類設(shè)備折舊采用年限平均法計(jì)算,殘值率為5,預(yù)計(jì)使用年限為5年。

https://www.zhucesz.com/年6月27日,企業(yè)又支付了12000元用于安全生產(chǎn)檢查,13000元用于安全技能培訓(xùn)和應(yīng)急救援演練。

20.會(huì)計(jì)分錄如下:(1)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用:1萬 8=8萬元。

21.借:制造費(fèi)用8萬元;專項(xiàng)儲(chǔ)備8萬元;(2)動(dòng)用安全準(zhǔn)備金支付費(fèi)用:https://www.zhucesz.com/萬到https://www.zhucesz.com/萬=https://www.zhucesz.com/萬元。

22、借:專項(xiàng)儲(chǔ)備https://www.zhucesz.com/萬貸:銀行存款https://www.zhucesz.com/萬(3)用安全儲(chǔ)備購買安全設(shè)備等固定資產(chǎn)。借:在建工程100,000應(yīng)交稅費(fèi)33,354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)17,000貸:銀行存款117,000 (4)支付安裝費(fèi)。借:在建工程30,000貸:銀行存款30,000。00貸:在建工程13萬(6)按形成固定資產(chǎn)的成本減記專項(xiàng)準(zhǔn)備,確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊,以后不再計(jì)提該固定資產(chǎn)的折舊貸:專項(xiàng)準(zhǔn)備13萬貸:累計(jì)折舊13萬。請(qǐng)注意《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》法規(guī)的實(shí)施時(shí)間和追溯調(diào)整。本解釋公布前未按上述規(guī)定辦理的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。

也就是說,在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》發(fā)布之前,高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)按照財(cái)會(huì)函[2008]60號(hào)文件,按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》進(jìn)行追溯調(diào)整。

24.調(diào)整時(shí),應(yīng)分兩種方式處理:如果屬于2009年1-5月,應(yīng)先用紅字轉(zhuǎn)回以前的賬務(wù)處理,再按新規(guī)定處理;如果屬于以前年度,先沖銷應(yīng)計(jì)金額,再?zèng)_銷應(yīng)計(jì)折舊,最后沖銷費(fèi)用。

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