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發(fā)票進項抵扣會計分錄

2023-04-25 11:37:27深圳會計培訓

2022年,為了幫助企業(yè)渡過難關,國家加大了進項稅退稅的范圍和力度。隨著退稅政策的實施,申請退稅的企業(yè)應該如何進行退稅的賬務處理?

期末退稅是一般納稅人未全部抵扣的進項稅額(一般納稅人一般計稅方法下,應納稅額等于抵扣進項稅額后的金額),應相應抵扣進項稅額。在賬務處理上,不保證賬面進項稅額與發(fā)票平臺確認的金額一致,不是直接沖減“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”,而是通過“應交稅金3354應交增值稅(進項稅額)”轉出

根據(jù)《關于增值稅期末留抵退稅政策適用增值稅會計處理規(guī)定有關問題的解讀》的規(guī)定,財政部,增值稅一般納稅人會計部門應按《增值稅會計處理規(guī)定》的有關規(guī)定對上述增值稅期末退稅業(yè)務進行核算。經稅務機關批準的增值稅期末退稅及已退稅款,通過“應交稅金:33,354增值稅期末退稅款”明細科目核算。

具體賬務處理如下:

納稅人申請退稅,稅務機關批準退稅時:

借:應交稅金——增值稅稅額減免

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

實際收到退稅時:

借方:銀行存款

貸:應交稅費:33,354增值稅預留退稅。

納稅人收到退稅款后,退還退稅款并按規(guī)定抵扣進項稅額:

借:應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸:應納稅額——增值稅免稅額

在實際工作中,可以不設置“應交稅金——增值稅留抵稅額”科目。此時,本科目也可以用“其他應收款——免稅額”代替。

如果在申請退稅的當月收到退稅,也可以合并分錄,直接通過以下分錄:入賬

借方:銀行存款

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

同時,在實際操作中,部分企業(yè)會計人員有按月或按季將進項稅和銷項稅結轉到“應交稅金——未交增值稅”的習慣。此時,剩余稅款反映在“應交稅金——未交增值稅”的借方余額中,其實質仍是未抵扣的進項稅額。這種情況下,如果申請剩余退稅,可以直接借記“銀行存款”。


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