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會計分錄余額方向

2023-04-25 10:03:15深圳會計培訓

專項應付款屬于“非流動負債”科目,借款方向是指支付各種應付款和暫收款;貸項表示特殊應付款或特殊臨時收款的發(fā)生。貸方余額實際上是專項應付款。

專項應付款是指企業(yè)接受國家分配的專項用途資金而形成的不需要用資產(chǎn)或其他負債償還的負債,如新產(chǎn)品試制費、中間試驗費、重要科研補助等。因為專項應付款是不需要用資產(chǎn)或其他負債償還的負債,后期核銷時可以直接抵銷。不需要上繳原撥款部門的資金,應當轉(zhuǎn)為企業(yè)資本公積。

專用應付款科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有特殊或特定用途的資金,該科目可按資金投入項目進行明細核算。

專項應付款的會計分錄主要涉及專項應付款的日常核算和拆遷補償?shù)暮怂,具體如下:

特殊應付賬款的日常核算

1、實際收到的專項資金:

借方:銀行存款

貸:專項應付款——某某項目。

2.資金使用時:

借:在建工程。

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款

3、項目建成后,形成的資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸款:在建工程——。

同時:

借:專項應付款—— XXX項目。

貸:——資本公積轉(zhuǎn)增。

4.對于未形成待核銷資產(chǎn)的部分,經(jīng)批準后:

借:專項應付款—— XXX項目。

貸款:管理費

5、項目完成后,如有結(jié)余資金需上交:

借:專項應付款—— XXX項目。

貸款:銀行存款

搬遷補償?shù)臅嬏幚?/p>

1.收到的付款:

借方:銀行存款

貸款:專項應付款

2.對于補償搬遷過程中發(fā)生的費用,根據(jù)搬遷過程中發(fā)生的相關(guān)費用金額:

借:特別應付款

貸款:遞延收入

3.由于政府補助與收入相關(guān),故計入營業(yè)外收入:

借:遞延收入。

貸款:營業(yè)外收入

3.企業(yè)完成拆遷后,扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后有盈余的,作為資本公積處理:

借:特別應付款

貸款:資本公積


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