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會(huì)計(jì)分錄余額方向

2023-04-25 10:03:15深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

專項(xiàng)應(yīng)付款屬于“非流動(dòng)負(fù)債”科目,借款方向是指支付各種應(yīng)付款和暫收款;貸項(xiàng)表示特殊應(yīng)付款或特殊臨時(shí)收款的發(fā)生。貸方余額實(shí)際上是專項(xiàng)應(yīng)付款。

專項(xiàng)應(yīng)付款是指企業(yè)接受國家分配的專項(xiàng)用途資金而形成的不需要用資產(chǎn)或其他負(fù)債償還的負(fù)債,如新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、重要科研補(bǔ)助等。因?yàn)閷m?xiàng)應(yīng)付款是不需要用資產(chǎn)或其他負(fù)債償還的負(fù)債,后期核銷時(shí)可以直接抵銷。不需要上繳原撥款部門的資金,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為企業(yè)資本公積。

專用應(yīng)付款科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有特殊或特定用途的資金,該科目可按資金投入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

專項(xiàng)應(yīng)付款的會(huì)計(jì)分錄主要涉及專項(xiàng)應(yīng)付款的日常核算和拆遷補(bǔ)償?shù)暮怂悖唧w如下:

特殊應(yīng)付賬款的日常核算

1、實(shí)際收到的專項(xiàng)資金:

借方:銀行存款

貸:專項(xiàng)應(yīng)付款——某某項(xiàng)目。

2.資金使用時(shí):

借:在建工程。

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

3、項(xiàng)目建成后,形成的資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸款:在建工程——。

同時(shí):

借:專項(xiàng)應(yīng)付款—— XXX項(xiàng)目。

貸:——資本公積轉(zhuǎn)增。

4.對于未形成待核銷資產(chǎn)的部分,經(jīng)批準(zhǔn)后:

借:專項(xiàng)應(yīng)付款—— XXX項(xiàng)目。

貸款:管理費(fèi)

5、項(xiàng)目完成后,如有結(jié)余資金需上交:

借:專項(xiàng)應(yīng)付款—— XXX項(xiàng)目。

貸款:銀行存款

搬遷補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理

1.收到的付款:

借方:銀行存款

貸款:專項(xiàng)應(yīng)付款

2.對于補(bǔ)償搬遷過程中發(fā)生的費(fèi)用,根據(jù)搬遷過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額:

借:特別應(yīng)付款

貸款:遞延收入

3.由于政府補(bǔ)助與收入相關(guān),故計(jì)入營業(yè)外收入:

借:遞延收入。

貸款:營業(yè)外收入

3.企業(yè)完成拆遷后,扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后有盈余的,作為資本公積處理:

借:特別應(yīng)付款

貸款:資本公積


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