1.什么是增量免稅額？

增量免稅額是指2019年3月底新增加的免稅額。

增量免稅額=當期期末免稅額-2019年3月底免稅額

2.本期允許退稅的增量免稅額如何計算？

根據(jù)以下公式計算：

允許退還的增量免稅額=增量免稅額投入構(gòu)成比 60

1.計算輸入的比例。

進項比例為增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和完稅證明上注明的增值稅稅額在2019年4月至申請退稅期間已扣除的比例。

例如，假設(shè)企業(yè)2019年4月至2019年9月匯出的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和完稅證明上注明的增值稅金額為https://www.zhucesz.com/元，同期抵扣的全部進項稅額為https://www.zhucesz.com/元，則退稅率=https://www.zhucesz.com/(一般來說是指實際取得專用票的部分占當期全部抵扣進項稅額的比例，也就是實際取得專用票的部分可以退稅，因為現(xiàn)在沒有專用票也可以抵扣。 )

2.計算增量免稅額=2019年9月末57萬元-2019年3月末10萬元=47萬元。

3.允許企業(yè)退還的增量稅額=47 90 60=https://www.zhucesz.com/千元。

3.申請退款的條件是什么？

同時符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量免稅額：

1.自2019年4月納稅期起，連續(xù)6個月(季度納稅，連續(xù)兩個季度)增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；

2.納稅信用等級為A級或B級；

3.申請退稅前36個月內(nèi)沒有騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的行為；

4.申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次以上；

5.自2019年4月1日起，您未享受即征即退、先征后退(退款)政策。

(簡單來說，增值稅進項稅額高于銷項稅額，符合上述要求。進項稅額較高的企業(yè)可以向稅務(wù)局申請退稅，也可以留到下次抵扣。納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。)

四、在獲得退稅的免稅額后，應(yīng)做些什么？

企業(yè)取得已退還的免稅額后，應(yīng)相應(yīng)減少當期免稅額。

參照《財政部 關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)第三條第二款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在收到退稅款的當月，從增值稅進項稅額中劃轉(zhuǎn)退稅款。

收到退還的期末備抵后，會計分錄如下：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅額)