過(guò)節(jié)費(fèi)的核算怎么處理？

有人一看到“節(jié)日費(fèi)用”，就以為是職工福利費(fèi)。事實(shí)上，他們是這樣認(rèn)為的。

對(duì)于職工福利費(fèi)的范圍，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一般以《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企(2009)242號(hào))文件界定的范圍為準(zhǔn)。

1.職工福利費(fèi)包括

(1)為員工的醫(yī)療、生活等發(fā)放或支付的各種現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利。包括職工因公出差外地的醫(yī)療費(fèi)用、尚未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦食堂補(bǔ)貼或食堂統(tǒng)一供午餐的費(fèi)用、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)用等。

(二)企業(yè)內(nèi)部集體福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)店、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院、宿舍等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施的折舊和維護(hù)費(fèi)用，以及集體福利部門工作人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)。

(三)對(duì)困難職工的補(bǔ)貼，或者由企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助和救濟(jì)困難職工的基金支出。

(4)離退休人員統(tǒng)籌費(fèi)用，包括離退休人員醫(yī)療費(fèi)用和離退休人員其他統(tǒng)籌費(fèi)用。企業(yè)改制涉及的離退休人員費(fèi)用按《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)重組有關(guān)職工安置費(fèi)用財(cái)務(wù)管理問題的通知》企[2009]117號(hào)執(zhí)行，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

(五)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工安置費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假差旅費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但未列入本通知項(xiàng)目的其他費(fèi)用。

2.不包括員工福利費(fèi)。

企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊等福利待遇已經(jīng)貨幣化的，每月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼計(jì)入職工工資總額，不再納入職工福利基金管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家關(guān)于企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得為職工購(gòu)建住房。

企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼，沒有統(tǒng)一用餐的午餐每月補(bǔ)貼，都要納入工資總額管理。

未計(jì)入上述職工福利費(fèi)的，在會(huì)計(jì)核算中計(jì)入“工資薪金”。

“節(jié)日費(fèi)”本質(zhì)上是財(cái)企(2009)242號(hào)文規(guī)定的“企業(yè)給予職工的節(jié)日補(bǔ)貼”，應(yīng)納入工資總額管理，即核算應(yīng)納入“工資薪金”。

因此，企業(yè)支付節(jié)日費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：

(1)規(guī)定：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本等。

貸款：應(yīng)付款-工資和薪金

(2)實(shí)際分配：

借：應(yīng)付款項(xiàng)-工資和薪金

貸款：銀行存款

注：企業(yè)發(fā)放節(jié)日費(fèi)用時(shí)，需并入員工當(dāng)月工資薪金，按“工資薪金所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。如果支付節(jié)日費(fèi)用時(shí)沒有扣稅，則應(yīng)在支付工資時(shí)扣除。