保留退稅可以理解為提前將企業(yè)現(xiàn)在不能抵扣、以后才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅全額返還給企業(yè)。增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“留抵退稅收入”科目。

增值稅退稅的分錄，會(huì)計(jì)。

1、在計(jì)算稅收抵免額時(shí)應(yīng)考慮：

借：應(yīng)采取稅收抵免和退稅。

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(留稅退稅)

2.收到免稅額退稅后：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)采取稅收抵免和退稅。

退還的增值稅額的會(huì)計(jì)處理，進(jìn)項(xiàng)稅額反映“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額，分錄：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

如果該科目已結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，分錄：

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

增量免稅額的退還計(jì)算公式：允許退還的增量免稅額=增量免稅額投入構(gòu)成比60。

留抵退稅又稱增值稅退稅優(yōu)惠，是指現(xiàn)在不能抵扣、以后才能抵扣的“進(jìn)項(xiàng)”增值稅，提前全額退還。

退稅概述

退稅是將未完成的增值稅稅款退還給納稅人。增值稅采用鏈?zhǔn)降挚蹤C(jī)制，應(yīng)納稅額為納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其中，銷項(xiàng)稅是指根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅；進(jìn)項(xiàng)稅是指購(gòu)買原材料支付的增值稅。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)銷項(xiàng)稅時(shí)，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)為退稅。

留抵退稅形成的原因

主要是由于納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的變化，如原材料和存貨的集中采購(gòu)、銷售不完全、投資期內(nèi)無(wú)收益等。另外，如果同時(shí)有多個(gè)稅種，銷售的適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)稅，就會(huì)產(chǎn)生退稅。

如何處理免稅額

一般來(lái)說(shuō)，免稅額的處理方式有兩種：允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或當(dāng)期申請(qǐng)退稅。同時(shí)，允許退稅的國(guó)家或地區(qū)也會(huì)相應(yīng)設(shè)置更嚴(yán)格的退稅條件，如免稅額必須達(dá)到一定金額；一年或一段時(shí)間只能申請(qǐng)一次退稅；只允許某些行業(yè)申請(qǐng)退稅。