勞務(wù)派遣和人力資源外包差別納稅，分錄該怎么辦？

提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人可以選擇差額納稅。取得的價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，扣除用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后，視為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法按5的稅率計(jì)算繳納增值稅。

1.完全確認(rèn)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

2.確認(rèn)可抵扣成本和‘銷項(xiàng)稅額抵扣’，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅抵扣)

貸款：銀行存款

3.未繳增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

:-未付增值稅貸款應(yīng)納稅額

為勞務(wù)發(fā)工資的會(huì)計(jì)分錄，

1.派遣人員計(jì)提工資和保險(xiǎn)時(shí)，

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付職工薪酬

2.派遣人員發(fā)工資時(shí)，

借：發(fā)專業(yè)工資。

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款-個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

銀行存款

當(dāng)然，如果涉及發(fā)票，您可以在派遣人員提取工資和保險(xiǎn)之前，執(zhí)行以下分錄：操作。

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸款主營業(yè)務(wù)收入：

提供人力資源外包服務(wù)的一般納稅人，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按5的稅率繳納增值稅。

借：管理費(fèi)

貸款：現(xiàn)金或銀行存款

服務(wù)費(fèi)是服務(wù)行業(yè)為你提供某項(xiàng)業(yè)務(wù)后收取的費(fèi)用，發(fā)票是一些非增值稅的服務(wù)等。服務(wù)費(fèi)的稅率是以總價(jià)為基礎(chǔ)的，與增值稅不同。

對(duì)于人力資源外包服務(wù)發(fā)票的收據(jù)，可以通過：這種方式處理。

借：管理費(fèi)-服務(wù)費(fèi)

貸款：庫存現(xiàn)金/銀行存款

但是，如果數(shù)額比較大，這是：

借：長期攤銷費(fèi)-技術(shù)服務(wù)費(fèi)

按期限，分期攤銷，記入費(fèi)用。

如果是外包服務(wù)費(fèi)發(fā)票，如下：

借：銀行存款

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

可以開一張差別征稅的專用票嗎？

《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二條規(guī)定， '專用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方按照增值稅有關(guān)規(guī)定繳納增值稅和抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。'

《財(cái)政部關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第三項(xiàng)第八項(xiàng)規(guī)定： '選擇上述方法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，可以不開具增值稅專用發(fā)票，但可以為旅游服務(wù)購買者代收代繳的上述費(fèi)用開具普通發(fā)票。'

因此，旅游公司一般納稅人可以開具應(yīng)稅行為專用發(fā)票。但如果采取差別征稅，則不能全額開具專用發(fā)票，支付給其他旅游公司的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、差旅費(fèi)只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。

勞務(wù)派遣和人力資源外包差別納稅，分錄該怎么辦？綜上所述，一般納稅人可以通過取消差額納稅的方式提供勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)。具體的會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)一一列出，大家可以參考一下。相關(guān)政策法規(guī)依據(jù)見財(cái)稅[2016]47號(hào)通知。