一、會計科目的設置

(一)一般納稅人會計科目

一般納稅人應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“應交增值稅”兩個明細科目；輔導期內經營的一般納稅人，應在‘應交稅費’科目下增設‘待抵扣進項稅額’明細科目；原增值稅一般納稅人也有應稅服務的，應在'應交稅金'科目下增設'增值稅留抵'明細科目。在'應交增值稅'子科目中，借款人應設置'進項稅''已交稅金''內銷出口退稅''減稅''已轉未交增值稅'等欄目，貸款人應設置'

1.‘進項稅’一欄記錄企業(yè)購買貨物或者接受應稅勞務、應稅服務所支付的增值稅，允許從銷項稅中扣除。企業(yè)購買貨物或者接受應稅服務、應稅勞務支付的進項稅額，以藍色登記。

2.“免稅”欄用于記錄企業(yè)按規(guī)定扣除的增值稅應納稅額，包括首次購買增值稅專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許在增值稅應納稅額中全額扣除。

3.‘已繳稅款’一欄記錄企業(yè)繳納的增值稅，企業(yè)繳納的增值稅用藍色登記。

4.“內銷應納稅額出口抵扣”欄記錄企業(yè)按照適用于境外單位提供增值稅零稅率應稅服務的免退稅規(guī)定計算的當期可抵扣稅額。

5.“未繳增值稅轉出”欄記錄月末企業(yè)轉出的未繳增值稅。企業(yè)轉出當月未繳納的增值稅以藍色登記。

6.“銷項稅”欄記錄了企業(yè)提供應稅服務應收取的增值稅。企業(yè)提供應稅服務應收取的銷項稅用藍色登記；服務終止或按規(guī)定實行差別征稅的，按稅法規(guī)定允許抵扣的增值稅，應從銷項稅額中抵扣，并用紅色或負數登記。

7.“出口退稅”欄記錄企業(yè)在境外提供增值稅零稅率應稅服務時，當期的免退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額；出口業(yè)務辦理退稅后終止服務的，退還已退稅款后，用紅色或負數登記。

8.“進項稅轉出”一欄記錄由于各種原因不應從銷項稅中扣除，而按規(guī)定轉出的進項稅。

9.“轉出多繳增值稅”欄記錄企業(yè)月末轉出的多繳增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多繳增值稅以藍色登記。

10.對于'未繳增值稅'明細科目，應核算一般納稅人月末結轉的未繳增值稅，結轉的多繳增值稅也應在本明細科目核算。