前不久有個學(xué)生問老師，他公司的老司機(jī)來給他報銷，拿回了一張不一樣的發(fā)票。發(fā)票不是*汽油*、*柴油*，而是*預(yù)付卡銷售*，看稅率一欄，還是沒有稅。一問才發(fā)現(xiàn)，原來這家公司的油費(fèi)是司機(jī)出的，現(xiàn)在司機(jī)不用出了。公司要求司機(jī)統(tǒng)一辦加油卡。

同學(xué)們收到這樣的加油卡發(fā)票，一時間很疑惑，不知道該怎么處理。今天企名網(wǎng)就給大家詳細(xì)介紹一下如何錄入加油卡和油票進(jìn)行賬務(wù)處理。

一個

加油票的會計處理

1.收到加油票1000元(特價票)。

借方：管理費(fèi)-加油費(fèi)870

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額130

貸項：庫存現(xiàn)金

加油發(fā)票的特別提示

1.加油發(fā)票的計稅點(diǎn)計算是按照加油總額 13計算進(jìn)項稅。但是你可以不用記住這個，因為加油站開具的增值稅專用票上明確寫明了好吃的納稅點(diǎn)。

2.一定要開增值稅專用票。雖然加油站開具的增值稅普通票和增值稅專用票都是13個稅點(diǎn)，但增值稅普通票只能在所得稅前抵扣，不能抵扣增值稅。

2、加油發(fā)票普通票1000元

借方：管理費(fèi)-加油費(fèi)1000元。

貸項：庫存現(xiàn)金1000

PS:普通納稅人領(lǐng)取普通發(fā)票后不能抵扣。

在此提醒各位大佬，我的很多學(xué)生跟我說，開加油普通發(fā)票的情況很多，尤其是建筑公司，每個月開幾萬張加油發(fā)票。發(fā)票大部分是普通發(fā)票，讓你的公司損失了進(jìn)項稅。僅僅依靠會計的提醒是很難解決這個問題的。必須從管理層面要求一般納稅人企業(yè)必須且只能接受專用票報銷。

3、加油發(fā)票計入“生產(chǎn)成本”

以燃料作為生產(chǎn)動力的，燃料發(fā)票直接計入“原材料”科目，按消耗量計入“生產(chǎn)成本”。

借：原材料-燃料油

貸款：銀行存款

收集

借：生產(chǎn)成本

貸款：原材料-燃料油

(2)車間汽車的燃料費(fèi)用，無論是貨車還是客車(車間配備個人汽車)，均計入“制造成本”。月末根據(jù)生產(chǎn)情況分?jǐn)偟健吧�產(chǎn)成本”中。

當(dāng)你拿到發(fā)票時，

借：制造成本

貸款：銀行存款等。

月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本

貸項：制造費(fèi)用

加油卡

4.加油發(fā)票計入“主營業(yè)務(wù)成本”

比如運(yùn)輸公司，加油發(fā)票直接計入主營業(yè)務(wù)成本。如果他們有自己的油庫，在購買燃料時計入原材料，在使用時計入“主營業(yè)務(wù)成本”。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

信用：庫存現(xiàn)金等。

5.加油發(fā)票包含在銷售費(fèi)用中。

銷售部門用車時，燃油發(fā)票可計入銷售費(fèi)用。分錄，如“管理費(fèi)”。

一個

加油卡的會計處理

“加油卡”顯然是預(yù)付款的一種，就像購物券、超市金卡、預(yù)存款一樣。購買“加油卡”的本質(zhì)是將公司的貨幣預(yù)付給其他公司，也就是說，在單純的購買加油卡實(shí)際使用之前，并沒有實(shí)質(zhì)性的商業(yè)交易。所以既沒有進(jìn)項稅，也沒有所得稅前扣除。

PS:實(shí)務(wù)中很多會計都是直接稅前扣除加油卡的，如果是小企業(yè)，稅務(wù)部門基本都批準(zhǔn)了。但是這個時候，公司的賬目出現(xiàn)了問題。如果這些加油卡在賬目中沒有被實(shí)際消費(fèi)，企業(yè)在查賬時將面臨繳稅的風(fēng)險。

1.購買“加油卡”(預(yù)付費(fèi))

借方：預(yù)付賬戶——加油卡

貸款：銀行存款

2.企業(yè)自用的“加油卡”

借：管理費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

信用：預(yù)付帳戶——加油卡

企業(yè)使用的其他分錄請參考“1。加油發(fā)票”的賬務(wù)處理。加油卡使用時，可以開具加油發(fā)票抵扣增值稅。

3、送客戶“加油卡”

借方：銷售費(fèi)用

貸款：預(yù)付款-加油卡

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅(客戶

PS:這種會計處理方式對這個企業(yè)來說成本最高。第一，加油卡對應(yīng)的進(jìn)項稅全部隨加油卡轉(zhuǎn)出，這部分進(jìn)項稅流失。第二，如果客戶是個人，公司需要提前繳納個人所得稅。

這里有一個賬務(wù)處理，供你參考。企名網(wǎng)的好與壞不容易評價。

購買加油卡時主卡和副卡是有區(qū)別的。主卡可以開票、加油、充值。副卡只能為個人使用加油。

給個人客戶送禮品時，只送附屬卡，客戶加油可以，但不能開發(fā)票。(提前向客戶解釋)

(3)公司使用萬事達(dá)卡開具發(fā)票，計入管理費(fèi)用。分錄是個人用的。

借：管理費(fèi)

信用：預(yù)付帳戶——加油卡

4.以“買贈”的形式送給客戶

以贈送的形式給客戶加油卡和以贈送的形式送禮物是一樣的。因為預(yù)付卡沒有進(jìn)項稅，所以不能抵扣進(jìn)項稅。但是加油卡費(fèi)用可以稅前扣除。

【例】以“買贈”的形式給客戶一張“加油卡”，假設(shè)加油卡價值20元，商品以100元出售。購買和贈送需要分別確認(rèn)收入。

禮物收入=10020/(100 20)=https://www.zhucesz.com/

商品銷售收入=100100/(100 20)=https://www.zhucesz.com/

借：銀行存款100

貸款：https://www.zhucesz.com/主營業(yè)務(wù)收入

https://www.zhucesz.com/其他業(yè)務(wù)收入

【簡介】1。企業(yè)給加油卡充值時，會計分錄借：預(yù)付款——加油卡，貸：銀行存款；2.企業(yè)加油刷卡取得可抵扣進(jìn)項稅發(fā)票時，按照費(fèi)用所屬部門計入相應(yīng)賬戶。會計分錄借：管理費(fèi)用-燃油費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)，貸：預(yù)付款-加油卡。

給加油卡充值的會計分錄，

1.企業(yè)對加油卡充值時，會計分錄為：

借方：預(yù)付賬戶——加油卡

貸款：銀行存款

2.企業(yè)加油刷卡并取得可抵扣進(jìn)項稅發(fā)票時，會計分錄為：

借方：管理費(fèi)用——燃料費(fèi)(根據(jù)費(fèi)用所屬部門計入相應(yīng)科目)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

信用：預(yù)付帳戶——加油卡

企業(yè)向加油卡充值時，應(yīng)當(dāng)通過“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。使用加油卡時，應(yīng)根據(jù)加油卡或燃油憑證的記錄取得增值稅專用發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。