如果現(xiàn)值計入長期應(yīng)收款和資產(chǎn)使用權(quán)，收回押金時現(xiàn)值和終值不同時如何記賬？

回答：

對于承租人來說，租賃業(yè)務(wù)也是一種融資業(yè)務(wù)。因此，在新租賃準(zhǔn)則下，除低值租賃和短期租賃外，還需要在租賃開始日確認(rèn)除“資產(chǎn)使用權(quán)”外的“租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用”。

在租賃保證金的情況下，是指承租人在租賃開始日需要向出租人支付一筆保證金，對于承租人來說是現(xiàn)金流出或并入資金減少。因此，承租人支付租賃保證金將直接導(dǎo)致租賃業(yè)務(wù)實(shí)際利率(包括利率和貼現(xiàn)率)的提高。

由于保證金是在租賃開始日支付的，所以是租賃開始日的現(xiàn)值，不需要貼現(xiàn)；同時，由于押金是在租賃期結(jié)束時從最后一次租金中退還或扣除的，是按照名義金額進(jìn)行的，所以不需要考慮押金在租賃期結(jié)束時的最終價值。

1.租賃開始日期的會計分錄

借：資產(chǎn)使用權(quán)(現(xiàn)值)

長期應(yīng)收款-存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(初始費(fèi)用和首次租金的進(jìn)項稅)

租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)扣除的進(jìn)項稅額(與應(yīng)交租金相對應(yīng)的進(jìn)項稅額)

貸款：租賃負(fù)債-租賃付款額(應(yīng)付租金含稅)

銀行存款(首次租金、存款、初始費(fèi)用)

2.按照租賃期內(nèi)的實(shí)際利率(折現(xiàn)率)分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用。

借：財務(wù)費(fèi)用

貸款：租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用(差額)

3.租金的實(shí)際支付

借：租賃負(fù)債-租賃付款

貸款：銀行存款

同時收到增值稅專用發(fā)票確認(rèn)進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額

4.租賃期間的折舊

借：管理費(fèi)等。

貸：使用權(quán)資產(chǎn)的累計折舊

5.租約到期了

(1)退還租金：

借方：銀行存款

貸款：長期應(yīng)收款-存款

同時，注銷：

借方：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

貸款：資產(chǎn)使用權(quán)

(2)購買租賃資產(chǎn)抵價：

借：固定資產(chǎn)

使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊

貸款：資產(chǎn)使用權(quán)

長期應(yīng)收款-存款

(3)沖抵最后一期(部分)租金：

借：租賃負(fù)債-租賃付款

貸款：銀行存款

長期應(yīng)收款-存款

根據(jù)《工傷管理條例》第三十四條支付的護(hù)理費(fèi)需要開具發(fā)票嗎？我需要代扣代繳嗎？

回答：

《財政部 關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕40號，2011年1月1日起施行)第一條規(guī)定，職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定》(國務(wù)院令第586號)取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

上述工傷保險待遇包括一次性傷殘津貼、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療津貼、一次性傷殘就業(yè)津貼、工傷醫(yī)療、住院伙食補(bǔ)助、異地就醫(yī)交通住宿費(fèi)、工傷康復(fù)費(fèi)、輔助器具費(fèi)、生活護(hù)理費(fèi)等。以及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定》(國務(wù)院令第586號)取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金。

企業(yè)支付的工傷保健費(fèi)有兩種：

1.直接支付給受傷員工本人。因為它符合《工傷保險條例》規(guī)定的“工傷保險待遇”，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。根據(jù)2018年第28號公告第十條，不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證；同時，按照財稅[2012]40號文規(guī)定，免征個人所得稅。

2.企業(yè)為受傷職工聘用護(hù)理人員，直接向護(hù)理人員支付護(hù)理費(fèi)。根據(jù)個人所得稅法，護(hù)工支付的臨時護(hù)理費(fèi)屬于“勞務(wù)報酬所得”，企業(yè)作為實(shí)際支付人應(yīng)按規(guī)定由全體職工全額申報個人所得稅；同時，根據(jù)2018年第28號公告第九條規(guī)定，護(hù)理費(fèi)為增值稅應(yīng)稅項目。金額超過500元的，需要發(fā)票作為稅前扣除憑證，未超過500元的，不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證。

因為稅務(wù)處理的第二種模式比較麻煩，而且護(hù)士的護(hù)理不如員工親屬，所以在實(shí)際操作中，大部分都是由第一種模式支付護(hù)理費(fèi)，員工自己聘請護(hù)士或者家屬來照顧。

回答：

通常，機(jī)票折扣指的是商業(yè)折扣，通過發(fā)票上的折扣來體現(xiàn)。比如買一送一，買十送二，或者直接按照售價優(yōu)惠10。

商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供求關(guān)系，為促進(jìn)商品銷售，增加銷售額，或者為保守商業(yè)秘密，隱瞞實(shí)際交易價格，或者為不同身份的客戶，給予買方的價格優(yōu)惠。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷手段之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)市場，采取銷量更高，價格更低的促銷策略，也就是我們通常所說的‘薄利多銷’。買5件，銷售價格打10折；買10件，優(yōu)惠20等。其特點(diǎn)是折扣發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的同時。

第一，賣方的財務(wù)處理

1.會計處理

賣方根據(jù)折扣后的實(shí)際成交價格確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.稅務(wù)條例

(1 )(國〔2008〕875號)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價格折扣屬于商業(yè)折扣。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額。

(2)《工傷保險條例》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定：

納稅人打折銷售貨物，在同一張發(fā)票上注明銷售額和折扣金額，即在同一張發(fā)票的“金額”欄注明銷售額和折扣金額，可以按照打折后的銷售額征收增值稅。

同一張發(fā)票的“金額”欄未注明折扣金額，僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣金額的，折扣金額不得從銷售額中扣除。

注：雖然國稅函〔2010〕56號文的規(guī)定針對的是增值稅，但在實(shí)踐中也適用于企業(yè)所得稅。因為如果不在同一張發(fā)票的“金額”欄注明折扣金額，稅務(wù)局可以認(rèn)為是無票支出等。反正有很多理由說服你。《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國〔1997〕472號)也明確回答：納稅人向買方銷售貨物，在同一張銷售發(fā)票上注明銷售折扣的，可以按照折扣銷售額計算征收所得稅；折扣金額單獨(dú)開票的，不得從銷售額中扣除；納稅人向買方銷售貨物發(fā)生的費(fèi)用，不得在所得稅前列支。

3.商業(yè)折扣的稅收會有所不同。

商業(yè)折扣的稅務(wù)差異是會計和稅務(wù)在處理“實(shí)質(zhì)”和“形式”上的差異。賬務(wù)處理遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，無需詢問商業(yè)折扣是否開具在同一張發(fā)票上。稅務(wù)處理遵循稅收法定原則。既然稅法規(guī)定商業(yè)折扣必須開具在同一張發(fā)票上，那就必須是這種形式，否則即使本質(zhì)上是商業(yè)折扣，也不能稅前扣除。

二、買方的財稅待遇

1.稅務(wù)處理

商業(yè)折扣的購買者沒有單獨(dú)的稅收規(guī)定。

但根據(jù)稅法基本原則，買方只能將折扣后的稅額作為增值稅的抵扣進(jìn)項稅額，企業(yè)所得稅只能將折扣后的金額作為購買資產(chǎn)或成本費(fèi)用的計稅依據(jù)。

2.會計處理

入庫會計應(yīng)根據(jù)