分包工程是指施工企業(yè)在總承包工程中承包的一些專業(yè)工程。分包工程的核算應(yīng)通過“工程結(jié)算”等科目進行。具體條目怎么編？

分包工程如何進行會計分錄？

1.分包商應(yīng)就分包商向總承包商開具的發(fā)票進行以下會計分錄：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：工程結(jié)算

2.假設(shè)工程進度與工程結(jié)算進度相同，結(jié)轉(zhuǎn)工程收入和成本：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

工程建設(shè)-合同毛利

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

施工企業(yè)工程分包的會計處理

1.期末，根據(jù)管理部出具并經(jīng)分包方簽字的已完成工程量審核憑證：

借：項目結(jié)算

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包商的工程款。

2.當(dāng)材料用于支付分包單位的工程款時，根據(jù)材料部門出具的并由分包單位簽字的“總包供應(yīng)結(jié)算憑證”:

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包商的工程款。

原料

貸款：主營業(yè)務(wù)收入-分包收入

3.期末將已收取的制造費用按分包合同總價占合同總價的比例進行分攤，并根據(jù)計算出的“應(yīng)計入分包合同成本的制造費用”作如下分錄：

借方：主營業(yè)務(wù)成本-分包成本

貸項：制造費用

4.支付代扣代繳稅款時：

借：其他應(yīng)付款——預(yù)扣分包商稅費。

貸款：銀行存款

應(yīng)包含在當(dāng)前分包成本中的制造成本的計算公式

應(yīng)計入當(dāng)期分包成本的制造費用=當(dāng)期制造費用余額(分包總價/合同總價)。

工程結(jié)算的主體是什么？

工程結(jié)算賬戶屬于成本核算賬戶，是施工承包商的專用核算賬戶。本科目核算企業(yè)(施工承包商)根據(jù)施工合同向業(yè)主結(jié)算的累計金額。企業(yè)可以根據(jù)建造合同對本科目進行明細核算。

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