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交納消費(fèi)稅稅金會計(jì)分錄

2023-04-21 11:09:45深圳會計(jì)培訓(xùn)

1.銷售需繳納消費(fèi)稅的材料應(yīng)納的消費(fèi)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”。退稅時(shí),做相反的會計(jì)分錄。2.如果生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等。按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,借記“在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記“3354應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅金”。對與商品一起銷售但單獨(dú)定價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。3.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工料件,由受托方代收代繳(金銀首飾委托加工或翻新按規(guī)定由受托方繳納的除外)。受托方根據(jù)應(yīng)納稅額,借記應(yīng)收賬款、銀行存款等科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工材料回收后直接用于銷售或連續(xù)生產(chǎn)非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物時(shí),將代征代付的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工材料成本,借記“委托加工材料”等科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工的料件回收后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,按規(guī)定準(zhǔn)予扣除。根據(jù)征收和繳納的消費(fèi)稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款、銀行存款”等科目。4.需繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口料件,應(yīng)將已繳納的消費(fèi)稅計(jì)入料件成本,借記“固定資產(chǎn)”、“在途商品”、“庫存商品”等科目,貸記“銀行存款”等科目。5.免征消費(fèi)稅的出口物資按以下方式處理:生產(chǎn)企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資,按規(guī)定直接免稅的,可以不計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。委托外貿(mào)企業(yè)出口物資的小型生產(chǎn)性企業(yè),在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),借記“其他應(yīng)收款”,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”;收到返還的稅款后,借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。在清關(guān)或退貨的情況下,支付退還的消費(fèi)稅,并進(jìn)行相反的會計(jì)分錄。自行出口物資的小型外貿(mào)企業(yè),在物資申報(bào)出口后申請出口退稅時(shí),借記“其他應(yīng)收款”,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”。實(shí)際收到退還的稅款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)收款”科目。在清關(guān)或退貨的情況下,支付退還的消費(fèi)稅,并進(jìn)行相反的會計(jì)分錄。6.對于已繳納的消費(fèi)稅,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”,貸記“銀行存款”。


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