一、出口貨物收匯的會(huì)計(jì)分錄。
1.借方:應(yīng)收賬款(或銀行存款)
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷(xiāo)售收入
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷(xiāo)收入(或其他業(yè)務(wù)收入-加工收入)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2.借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
貸款:銀行存款
二。外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)會(huì)計(jì)
1.外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)出口貨物銷(xiāo)售時(shí)間的確定。實(shí)現(xiàn)出口貨物銷(xiāo)售的時(shí)間,不論運(yùn)輸方式(海運(yùn)、陸運(yùn)、空運(yùn)、郵寄),均為取得運(yùn)單并將單據(jù)交給銀行后實(shí)現(xiàn)出口銷(xiāo)售收入的時(shí)間。
2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(增值稅)的會(huì)計(jì)核算必須單獨(dú)設(shè)置賬戶,分別核算采購(gòu)金額和進(jìn)項(xiàng)金額。如果采購(gòu)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是出口還是內(nèi)銷(xiāo),則全部記入出口存貨賬戶,內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)賬戶。
擴(kuò)展數(shù)據(jù)
進(jìn)出口貨物和商品的會(huì)計(jì)處理
1.購(gòu)買(mǎi)出口商品時(shí)借:庫(kù)存出口商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)和33,360銀行存款(應(yīng)付賬款)。
貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差額,計(jì)算征稅與退稅的差額及應(yīng)收出口退稅金額,借:自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本(征稅與退稅的差額),應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)。
2.銀行存款收出口退稅,應(yīng)收出口退稅貸款。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅(消費(fèi)稅)的核算,自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)出口后,向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的消費(fèi)稅。
3.貨物出口后計(jì)算退稅。借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)33,360;2.收到返還的消費(fèi)稅時(shí)借:做銀行存款;應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)33,360。
4、外貿(mào)企業(yè)出口商品核算:
會(huì)計(jì)部門(mén)收到寄售商品后,根據(jù)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)或業(yè)務(wù)部門(mén)出具的'業(yè)務(wù)'收據(jù),按合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費(fèi),作如下處理:會(huì)計(jì)分錄:借:寄售商品-客戶-商品名稱貸款3360應(yīng)付賬款-國(guó)內(nèi)委托單位(貨款)。
代理出口托運(yùn),收貨人代理出口單證,根據(jù)出口合同和托運(yùn)貨物向運(yùn)輸單位辦理托運(yùn)手續(xù)時(shí),應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)出具的加蓋'業(yè)務(wù)'的縱埋出庫(kù)單,制作以下商品-委托托運(yùn)貨物名稱-客戶-會(huì)計(jì)分錄:借:余螞貸:出具的貨物名稱。
—會(huì)計(jì)分錄
-會(huì)計(jì)分錄大全常用的出口產(chǎn)品退(免)稅,簡(jiǎn)稱出口退稅,基本上是指出口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通過(guò)程中實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅的退還。出口產(chǎn)品退稅制度是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。
出口退稅主要是通過(guò)返還出口產(chǎn)品已繳納的國(guó)內(nèi)稅收來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品以免稅成本進(jìn)入市場(chǎng),在同等條件下與國(guó)外產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng),從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
一、外貿(mào)企業(yè)和分錄收到出口退稅的會(huì)計(jì)處理
(1)增值稅退稅:
退稅額=出口金額*增值稅退稅率
1.外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)貨物并取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票:
借:材料采購(gòu)
借:應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。
貸款:應(yīng)付賬款等。
2.銷(xiāo)售:
借方:應(yīng)收賬款等。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3.結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸款:庫(kù)存商品
4.不可退還的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本=原可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-退稅金額。
借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
5.出口退稅計(jì)算依據(jù)
貸:其他應(yīng)收款中應(yīng)收出口退稅款。
外貿(mào)出口退稅的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?
1、外貿(mào)企業(yè)確定出口商品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
出口貨物銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論運(yùn)輸方式(海運(yùn)、陸運(yùn)、空運(yùn)、郵寄),都是取得運(yùn)單并交給銀行后出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)的核算
外貿(mào)公司必須單獨(dú)建賬,核算出口貨物的采購(gòu)金額和進(jìn)項(xiàng)金額。如果采購(gòu)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷(xiāo),則全部記入出口存貨賬戶,內(nèi)銷(xiāo)時(shí)從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)存貨賬戶。
(一)購(gòu)買(mǎi)出口貨物時(shí),
借:庫(kù)存出口商品。
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差額,計(jì)算征稅與退稅的差額和應(yīng)收出口退稅金額。
借方:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
應(yīng)付增值稅(出口退稅)
(三)接收出口退稅、
借方:銀行存款
貸款:應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)的核算
外貿(mào)公司自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品申報(bào)出口后,向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的消費(fèi)稅。
(1)貨物出口后計(jì)算退稅。
借方:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)收到退還的消費(fèi)稅后,
借方:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)