支付定金企業(yè)的會計分錄

1.當支付首期付款時

借：提前還款貸款：銀行存款

2.當余額付清且付款完全結(jié)清時：

借：原材料/庫存商品等應(yīng)交稅費�！�—應(yīng)交增值稅(進項稅)貸：預(yù)付款項的銀行存款。

接受存款企業(yè)的會計分錄

1.預(yù)收定金時借：銀行存款貸：合同負債2。收到尾款's貸款：銀行存款合同資產(chǎn)貸款：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

Tips:合同負債是指企業(yè)在收到或應(yīng)收客戶的對價后，將商品轉(zhuǎn)移給客戶的義務(wù)。在企業(yè)向客戶移交商品前，客戶已支付合同對價或者企業(yè)已取得無條件收取合同對價的權(quán)利的，企業(yè)應(yīng)當在客戶實際支付和到期支付兩者中的較早時間，將已收或應(yīng)收款項列為合同負債。

情況

【例】假設(shè)東百公司向南百公司訂購50000元貨物，并支付定金10000元。南百公司將貨物交付給東百公司后，向尾款付款

分析：東百公司和南百公司在支付定金時已達成正式合同。南百公司貨物的名義所有權(quán)轉(zhuǎn)移給東百公司，南百公司也有權(quán)無條件向南百公司收取合同對價。因此，定金應(yīng)認定為合同責任。而未支付的4000元商品貨款，由于收到商品后沒有附加條件，應(yīng)確定為應(yīng)收賬款。(如有附加條件，如銷售服務(wù)而非商品，驗收合格后支付尾款，則應(yīng)確定為合同資產(chǎn)而非應(yīng)收賬款)。

1.收取押金：

借方：銀行存款10000元。

應(yīng)收賬款40000(尾款)

貸款：合同債務(wù)50，000元(定金和應(yīng)收賬款均應(yīng)確認為合同負債)。

2.在尾款：收到交付的貨物

借方：銀行4萬元。

貸：應(yīng)收賬款40000。

3.商品交付后，完成商品的實質(zhì)性銷售，確認收入：

借方：合同債務(wù)5萬元。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入50000元。

Tips:合同責任是企業(yè)在履行義務(wù)之前所享有的相關(guān)權(quán)利。最終結(jié)轉(zhuǎn)，合同順利完成，收入(主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入)轉(zhuǎn)移。如果由于自身原因(商品不能滿足對方或服務(wù)不能達到預(yù)期)合同沒有完成，收入就不能確認，需要結(jié)轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款。