支付定金企業(yè)的會計分錄
1.當支付首期付款時
借:提前還款貸款:銀行存款
2.當余額付清且付款完全結(jié)清時:
借:原材料/庫存商品等應(yīng)交稅費!獞(yīng)交增值稅(進項稅)貸:預(yù)付款項的銀行存款。
接受存款企業(yè)的會計分錄
1.預(yù)收定金時借:銀行存款貸:合同負債2。收到尾款's貸款:銀行存款合同資產(chǎn)貸款:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
Tips:合同負債是指企業(yè)在收到或應(yīng)收客戶的對價后,將商品轉(zhuǎn)移給客戶的義務(wù)。在企業(yè)向客戶移交商品前,客戶已支付合同對價或者企業(yè)已取得無條件收取合同對價的權(quán)利的,企業(yè)應(yīng)當在客戶實際支付和到期支付兩者中的較早時間,將已收或應(yīng)收款項列為合同負債。
情況
【例】假設(shè)東百公司向南百公司訂購50000元貨物,并支付定金10000元。南百公司將貨物交付給東百公司后,向尾款付款
分析:東百公司和南百公司在支付定金時已達成正式合同。南百公司貨物的名義所有權(quán)轉(zhuǎn)移給東百公司,南百公司也有權(quán)無條件向南百公司收取合同對價。因此,定金應(yīng)認定為合同責任。而未支付的4000元商品貨款,由于收到商品后沒有附加條件,應(yīng)確定為應(yīng)收賬款。(如有附加條件,如銷售服務(wù)而非商品,驗收合格后支付尾款,則應(yīng)確定為合同資產(chǎn)而非應(yīng)收賬款)。
1.收取押金:
借方:銀行存款10000元。
應(yīng)收賬款40000(尾款)
貸款:合同債務(wù)50,000元(定金和應(yīng)收賬款均應(yīng)確認為合同負債)。
2.在尾款:收到交付的貨物
借方:銀行4萬元。
貸:應(yīng)收賬款40000。
3.商品交付后,完成商品的實質(zhì)性銷售,確認收入:
借方:合同債務(wù)5萬元。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入50000元。
Tips:合同責任是企業(yè)在履行義務(wù)之前所享有的相關(guān)權(quán)利。最終結(jié)轉(zhuǎn),合同順利完成,收入(主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入)轉(zhuǎn)移。如果由于自身原因(商品不能滿足對方或服務(wù)不能達到預(yù)期)合同沒有完成,收入就不能確認,需要結(jié)轉(zhuǎn)到其他應(yīng)付款。