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主營業(yè)務成本計算會計分錄

2023-04-20 11:38:01深圳會計培訓

會計處理

1.月末,企業(yè)應根據本月銷售各種商品和提供各種勞務的實際成本,計算應結轉的主營業(yè)務成本,借記本科目,貸記“庫存商品”、“人工成本”科目。

采用計劃成本或售價計算庫存商品的,應當按照計劃成本或售價結轉平時的營業(yè)成本,月末還應當結轉本月銷售的產品成本差異或商品價格差異。

2.企業(yè)以存貨交換非貨幣性資產(在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的條件下)或者進行債務重組時,應當按照用于交換或者償還債務的存貨的賬面余額,借記本科目,貸記“存貨”科目。如果已計提存貨跌價準備,應同時結轉存貨跌價準備。

3.一般情況下,企業(yè)本期的銷售退回可以直接從本月銷售的商品數量中扣除,也可以單獨計算本月退回商品的成本,借記“庫存商品”等科目,貸記本科目。

4.按建造合同準則確認合同收入時,按應確認的合同成本借記本科目,按應確認的合同收入貸記“主營業(yè)務收入”科目,按差額借記或貸記“工程建造——合同毛利”科目。

5.合同完工時,根據相關建造合同計提的預計損失準備,借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目,貸記本科目。

6.期末,本科目的余額應轉入“本年”科目,結轉后本科目不應有余額。

主營業(yè)務成本

主營業(yè)務成本是指銷售商品和提供勞務等經常性活動的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品和提供勞務等主營業(yè)務收入時,或月末,將銷售商品和提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目,按照主營業(yè)務類型進行明細核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而實際發(fā)生的成本,借記本科目,貸記“庫存商品”、“人工成本”等科目。期末將主營業(yè)務成本余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“本年利潤”科目。結轉后,“主營業(yè)務成本”賬戶無余額。

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