會計處理
1.月末,企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品和提供各種勞務(wù)的實際成本,計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“庫存商品”、“人工成本”科目。
采用計劃成本或售價計算庫存商品的,應(yīng)當(dāng)按照計劃成本或售價結(jié)轉(zhuǎn)平時的營業(yè)成本,月末還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的產(chǎn)品成本差異或商品價格差異。
2.企業(yè)以存貨交換非貨幣性資產(chǎn)(在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的條件下)或者進(jìn)行債務(wù)重組時,應(yīng)當(dāng)按照用于交換或者償還債務(wù)的存貨的賬面余額,借記本科目,貸記“存貨”科目。如果已計提存貨跌價準(zhǔn)備,應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備。
3.一般情況下,企業(yè)本期的銷售退回可以直接從本月銷售的商品數(shù)量中扣除,也可以單獨計算本月退回商品的成本,借記“庫存商品”等科目,貸記本科目。
4.按建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時,按應(yīng)確認(rèn)的合同成本借記本科目,按應(yīng)確認(rèn)的合同收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按差額借記或貸記“工程建造——合同毛利”科目。
5.合同完工時,根據(jù)相關(guān)建造合同計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備,借記“存貨跌價準(zhǔn)備——合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。
6.期末,本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目不應(yīng)有余額。
主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)成本是指銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或月末,將銷售商品和提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按照主營業(yè)務(wù)類型進(jìn)行明細(xì)核算,用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日;顒佣鴮嶋H發(fā)生的成本,借記本科目,貸記“庫存商品”、“人工成本”等科目。期末將主營業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶無余額。
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