2022年1月1日起施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度》提出,“有條件的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和村民委員會應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置會計賬簿和銀行賬戶。“在許多試行社分賬核算的地方,村級組織的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費已經(jīng)納入村民委員會會計賬簿的核算范圍。但是,筆者在工作中注意到,仍有一些農(nóng)村財務(wù)人員對村級組織運(yùn)行經(jīng)費的資金性質(zhì)認(rèn)識不全,管理使用不清的情況。這里用會計分錄詳細(xì)講解村級組織運(yùn)行經(jīng)費的會計處理,以供參考。
第一,村級組織運(yùn)行經(jīng)費的范圍和性質(zhì)
村級組織運(yùn)行經(jīng)費是村級基層組織和公共服務(wù)運(yùn)行經(jīng)費的簡稱,包括村級辦公經(jīng)費、服務(wù)群眾專項經(jīng)費、黨組織活動經(jīng)費、政府撥付的村干部報酬三項經(jīng)費。村級辦公經(jīng)費主要指辦公用品、水電費、差旅費、報刊訂閱費、會議費、印刷費、交通費、通訊費、維護(hù)(保護(hù))費、村(居)務(wù)監(jiān)督費等必要支出。服務(wù)群眾經(jīng)費主要是指村級組織用于環(huán)境衛(wèi)生、社會治安、衛(wèi)生防疫、村內(nèi)公共設(shè)施管理維護(hù)等方面的支出。黨組織活動經(jīng)費主要是指基層黨組織開展組織生活、黨員干部教育培訓(xùn)、創(chuàng)先爭優(yōu)、走訪慰問、活動場所維護(hù)等支出。
村級組織運(yùn)行經(jīng)費由上級財政無償撥付,具有純公益性和無償使用的特點。不具有對村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)管理的增收功能,也不屬于支持集體經(jīng)濟(jì)組織增收的專項資金范圍。不能納入村集體經(jīng)濟(jì)組織核算,只能納入村民委員會核算。
二、村級組織運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費的會計處理
根據(jù)歷年資金使用和核算習(xí)慣,村級組織運(yùn)行經(jīng)費中的村級辦公費、干部報酬等辦公費計入“管理費用”科目,黨組織活動經(jīng)費和服務(wù)群眾經(jīng)費計入“其他費用”科目。根據(jù)實際需要,可以在管理費用科目下設(shè)置辦公費、村干部報酬、報刊訂閱費、交通通訊費、會議補(bǔ)貼及其他辦公費等二級明細(xì)科目;在“其他支出”科目下設(shè)置“黨組織活動經(jīng)費”、“服務(wù)群眾經(jīng)費”等兩個明細(xì)科目;在服務(wù)群眾資金二級科目下,可設(shè)置環(huán)境衛(wèi)生、道路養(yǎng)護(hù)、衛(wèi)生防疫、公共設(shè)施、自治項目等三級明細(xì)科目進(jìn)行輔助核算;在黨組織活動經(jīng)費二級科目下,設(shè)置教育培訓(xùn)、創(chuàng)先爭優(yōu)、走訪慰問、場地維護(hù)等費用三級明細(xì)科目。
下面簡單介紹幾種經(jīng)濟(jì)核算如下:
1.收到村級運(yùn)轉(zhuǎn)資金。
根據(jù)村民委員會出具的收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證。
借方:銀行存款
貸款:補(bǔ)貼收入、村級運(yùn)行維護(hù)費
2.支付黨報黨刊費用。
根據(jù)黨報黨刊的訂閱收據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬憑證。
借:管理費、報紙訂閱費
貸款:銀行存款
3.支付村社會干部的報酬
根據(jù)村社區(qū)干部報酬收據(jù)、村委會支付村社區(qū)干部報酬支出憑證或已簽字的報酬清單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬。
借:管理費、村干部報酬
貸款:銀行存款
4.水
根據(jù)村級道路除險工程協(xié)議或除險工程合同、工程驗收清單、工程結(jié)算清單、除險單位開具的完稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬憑證入賬。
借:其他費用
服務(wù)群眾的資金
道路維護(hù)
貸款:銀行存款
8.給窮人交黨員慰問金。
根據(jù)貧困黨員花名冊、慰問金總額和銀行取款憑證。
借:現(xiàn)金
貸款:銀行存款
借:其他費用
黨組織活動經(jīng)費
其他費用
信用:現(xiàn)金
9.購買和建設(shè)群眾體育器材和設(shè)施,如修建籃球場、購買乒乓球臺和球拍等。
根據(jù)銷售體育設(shè)施、用品的單位開具的購買體育設(shè)施、用品的發(fā)票,或者體育設(shè)施建設(shè)的施工合同、驗收清單、結(jié)算清單、完稅發(fā)票等。
借:其他費用
服務(wù)群眾的資金
市政設(shè)施
貸款:銀行存款
(作者單位:四川省, 射洪市市農(nóng)業(yè)和農(nóng)村局、射洪市香山鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)綜合服務(wù)中心)