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債券投資損失會計(jì)分錄

2023-04-20 10:57:33深圳會計(jì)培訓(xùn)

1.長期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資單位宣布的現(xiàn)金股利或利潤部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;被投資單位取得投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤分配,作為投資成本的回收,貸記“長期股權(quán)投資”科目。

2.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照被投資單位已實(shí)現(xiàn)的凈利潤或調(diào)整后的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記“——長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目,貸記本科目。

被投資單位發(fā)生虧損且虧損份額超過長期股權(quán)投資的,核銷長期股權(quán)賬面價(jià)值時,借記“投資收益”科目,貸記“——長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的,企業(yè)計(jì)算的份額,如有未確認(rèn)投資損失,應(yīng)先彌補(bǔ)未確認(rèn)投資損失。如彌補(bǔ)虧損后仍有余額,應(yīng)借記“——長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目,貸記本科目。

3.出售長期股權(quán)投資時,應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。

科目,根據(jù)其賬面余額,貸記“長期股權(quán)投資”科目,根據(jù)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應(yīng)收股利”科目,根據(jù)其差額,貸記或借記本科目。

出售權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時,按處置長期股權(quán)投資投資成本的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積——其他資本公積”的金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記本科目。


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